Ustawa o podatku od towarów i usług – Część 4Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Cytowanie
(Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 i 1270)Lista obejmuje zmiany ogłoszone po tekście jednolitym, także jeszcze nieobowiązujące: Dz. U. z 2026 r. poz. 1270 – wchodzi w życie 1.01.2027.
Brzmienie
tekst na dzień 21.10.2026stan prawny na 21.10.2026
Podstawa tekstu
t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 · wersja tekstu ujednoliconego z 16.10.2026
Zmiany oczekujące
2 ogłoszone, jeszcze nieobowiązujące
1.01.2027 – Dz. U. z 2026 r. poz. 1270 (art. 145a ust. 5, 10a i 11 oraz art. 145e ust. 1)
1.11.2028 – Dz. U. z 2026 r. poz. 507 · poza cytatem ZTP
Przepisy przejściowe
brak w danych – zob. ustawy zmieniające (PDF urzędowy)
Data wydruku
21.10.2026Monitor Notarialny · wydawca Samopis · samopis.pl/dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug/czesc-4 – serwis nieurzędowy, moc prawną ma tekst w dzienniku urzędowym
Ustawa o podatku od towarów i usług – Część 4 (Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 i 1270) · tekst na dzień 21.10.2026 · samopis.pl/dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug/czesc-4 – serwis nieurzędowy, moc prawną ma tekst w dzienniku urzędowym
W drodze
2 zmiany ogłoszone, jeszcze nieobowiązujące
Do dnia poprzedzającego datę zmiany obowiązuje obecny tekst. Aby zobaczyć tekst na dzień czynności, wpisz datę w polu „Tekst na dzień” nad treścią ustawy.
Ustawa z 13 marca 2026 r. o zmianie ustawy o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy oraz niektórych innych ustaw
Tekst jednolity (Dz. U. z 2026 r. poz. 1263) już ją uwzględnia.
Daty według ELI: jedna data dla całej ustawy zmieniającej. Poszczególne przepisy mogą wchodzić w życie w innych terminach – rozstrzyga przepis o wejściu w życie w tekście ustawy zmieniającej.
Drukuj
Ustawa
z dnia 11.03.2004
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podstawa tekstu: t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 ze zmianą wprowadzoną poz. 1270 · wersja tekstu z 16.10.2026
Ustawa o podatku od towarów i usług – Część 4 (Dz. U. z 2026 r. poz. 1263 i 1270)stan prawny na 21.10.2026
Serwis nieurzędowy samopis.pl – moc prawną ma tekst w dzienniku urzędowymsamopis.pl/dziennik-ustaw/podatek-od-towarow-i-uslug/czesc-4
Dział XIIIZmiany w przepisach obowiązujących, przepisy epizodyczne, przepisy przejściowe i końcowe
Rozdział 1Zmiany w przepisach obowiązujących
Rozdział 1aPrzepisy epizodyczne dotyczące kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii
Z zastrzeżeniem art. 145b, podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, które nie umożliwiają połączenia i przesyłania danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określonych w art. 111a ust. 3.
Kasa rejestrująca z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii musi zapewniać prawidłowe zaewidencjonowanie podstawowych danych dotyczących dokonywanych sprzedaży, w tym wysokości podstawy opodatkowania i podatku należnego, oraz musi przechowywać te dane, a w przypadku kasy z elektronicznym zapisem kopii – dodatkowo zapewniać bezpieczne ich przesyłanie na zewnętrzne nośniki danych.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii są obowiązani dokonać zgłoszenia kasy rejestrującej do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego kasy.
Podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii są obowiązani dokonywać wydruku kopii dokumentów wystawianych przy zastosowaniu tych kas.
art. 145a ust. 5 · tekst obecny → od 1.07.2027 · Dz. U. z 2026 r. poz. 1270
5.
W kasach rejestrujących z papierowym dodano: lub elektronicznym zapisem kopii pamięć fiskalna nie podlega wymianie.
W skrócie: dodano „lub elektronicznym”.
zmiana 1.07.2027
W kasach rejestrujących z papierowym zapisem kopii pamięć fiskalna nie podlega wymianie.
brzmienie od 1.07.2027
W kasach rejestrujących z papierowym lub elektronicznym zapisem kopii pamięć fiskalna nie podlega wymianie.
Producenci krajowi i podmioty dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w celu wprowadzenia ich na terytorium kraju do obrotu są obowiązani do uzyskania dla danego typu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii potwierdzenia Prezesa Głównego Urzędu Miar, że kasy te spełniają funkcje wymienione w ust. 2 oraz kryteria i warunki techniczne dla tych kas. Potwierdzenie to jest wydawane niepóźniej niż do dnia upływu okresów wskazanych odpowiednio w ust. 7 pkt 1 i 2.
Potwierdzenia o spełnieniu funkcji, kryteriów i warunków technicznych dla kas rejestrujących przez:
kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii:
inne niż o zastosowaniu specjalnym – są wydawane na okres do dnia 31 grudnia 2022 r.,
o zastosowaniu specjalnym – są wydawane na okres do dnia 31 grudnia 2023 r.;
kasy rejestrujące z papierowym zapisem kopii – są wydawane na okres do dnia 31 sierpnia 2019 r.
W przypadku gdy do obrotu wprowadzono kasę rejestrującą z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, która wbrew deklaracji, o której mowa w art. 111 ust. 6g pkt 2, nie spełnia funkcji, kryteriów lub warunków technicznych dla tych kas, lub do której nie dołączono takiej deklaracji, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na producenta krajowego, podmiot dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu tej kasy albo inny podmiot wprowadzający do obrotu tę kasę karę pieniężną w wysokości 5000 zł.
Podstawą do wydania decyzji, o której mowa w ust. 8, w zakresie wymaganych funkcji, kryteriów lub warunków technicznych jest opinia Prezesa Głównego Urzędu Miar, która zawiera opis braków w zakresie spełnienia tych funkcji, kryteriów lub warunków technicznych.
W przypadku gdy podatnik nie podda kasy rejestrującej w terminach określonych w przepisach wydanych na podstawie ust. 15 pkt 4 obowiązkowemu przeglądowi technicznemu przez właściwy podmiot prowadzący serwis, naczelnik urzędu skarbowego nakłada na podatnika, w drodze decyzji, karę pieniężną w wysokości 300 zł. Wykonanie obowiązku, o którym mowa w art. 111 ust. 3a pkt 4, stwierdza się na podstawie wpisu wyniku przeglądu technicznego w książce kasy.
art. 145a ust. 10a · nowa jednostka od 1.01.2027 · Dz. U. z 2026 r. poz. 1270
10a.
dodano: W przypadku gdy podatnik nie złoży do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wniosku o wyrejestrowanie kasy rejestrującej w terminie określonym w przepisach wydanych na podstawie ust. 15 pkt 1, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości 300 zł.
W skrócie: dodano zdanie „W przypadku gdy podatnik…”.
nowa jednostka od 1.01.2027
W przypadku gdy podatnik nie złoży do właściwego naczelnika urzędu skarbowego wniosku o wyrejestrowanie kasy rejestrującej w terminie określonym w przepisach wydanych na podstawie ust. 15 pkt 1, naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości 300 zł.
zmiana 1.01.2027brzmienie od 1.01.2027
Wpływy z kar pieniężnych, o których mowa w ust. 8 i 10+ust. 8, 10 i 10a, stanowią dochód budżetu państwa. Karę pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o jej wymierzeniu.
W zakresie nieuregulowanym w ust. 8–11 do kar pieniężnych stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.
Przepisy art. 111 ust. 1, 1b–3, ust. 3a pkt 1 lit. a, pkt 2–4, 6–9, 11 i 13, ust. 3b–3d, ust. 6a zdanie drugie, ust. 6c–6f i 6g–6i stosuje się odpowiednio.
Podmioty prowadzące serwis kas rejestrujących z elektronicznym i papierowym zapisem kopii są obowiązane składać do właściwego dla podatnika naczelnika urzędu skarbowego wykazy obowiązkowych przeglądów technicznych tych kas w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został dokonany przegląd. Wykaz ten zawiera imię i nazwisko lub nazwę i numer identyfikacji podatkowej podmiotu prowadzącego serwis i podatnika, numer ewidencyjny i numer unikatowy kasy rejestrującej oraz datę dokonania przeglądu.
Do serwisu kas rejestrujących z papierowym zapisem kopii oraz kontroli takich kas w zakresie spełniania przez nie funkcji, kryteriów i warunków technicznych stosuje się przepisy określające funkcje, kryteria i warunki techniczne dla takich kas obowiązujące na dzień uzyskania odpowiednio decyzji albo potwierdzenia właściwych organów, że kasy te spełniają odpowiednie funkcje oraz kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
sposób prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, w tym kas o zastosowaniu specjalnym dla specyficznego rodzaju działalności, oraz warunki i sposób używania przez podatników kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, w tym sposób zakończenia używania tych kas w przypadku zakończenia działalności gospodarczej lub pracy tych kas, oraz sposób wystawiania dokumentów z kas rejestrujących i szczególne przypadki wydawania nabywcy dowodu sprzedaży, uwzględniając potrzebę właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tych kas przez podatników oraz potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu sprzedaży przy ich zastosowaniu, jak również zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku i prawidłowości końcowego rozliczenia pracy tych kas;
termin zgłoszenia kasy rejestrującej z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii do naczelnika urzędu skarbowego w celu otrzymania numeru ewidencyjnego, rodzaje dokumentów, które są składane w związku z używaniem takiej kasy, sposób ich składania oraz wzory tych dokumentów, uwzględniając potrzebę zapewnienia prawidłowego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu takich kas oraz zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
warunki zorganizowania i prowadzenia serwisu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii mające znaczenie dla prowadzenia ewidencji sprzedaży, w tym warunki, które powinny spełniać podmioty prowadzące serwis tych kas, uwzględniając potrzebę prawidłowego prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu tych kas oraz dostępność ich serwisu;
terminy oraz zakres obowiązkowych przeglądów technicznych, o których mowa w art. 111 ust. 3a pkt 4 i 11, uwzględniając potrzebę sprawdzenia poprawnego działania kasy rejestrującej z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w zakresie prawidłowego prowadzenia ewidencji sprzedaży, przechowywania zarejestrowanych w niej danych, wydawania konsumentowi dowodów nabycia towarów i usług oraz wydawania innych dokumentów fiskalnych.
Minister właściwy do spraw gospodarki w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia:
szczegółowe kryteria i warunki techniczne, którym muszą odpowiadać kasy rejestrujące z elektronicznym zapisem kopii, oraz sposób oznaczania pamięci fiskalnej takich kas numerami unikatowymi, warunki ich przydzielania oraz dokumenty, które powinny być dołączone do takiej kasy przy wprowadzaniu jej do obrotu,
rodzaje danych zawartych we wniosku producenta krajowego albo podmiotu dokonującego wewnątrzwspólnotowego nabycia lub importu kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii o wydanie potwierdzenia, o którym mowa w ust. 6, oraz rodzaje dokumentów, w tym oświadczeń, i urządzeń, w tym kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii wzorcowych do badań, niezbędnych do wydania potwierdzenia, w tym dołączanych do wniosku o wydanie potwierdzenia,
okres, na który jest wydawane potwierdzenie, o którym mowa w ust. 6,
zakres badań kasy rejestrującej z elektronicznym zapisem kopii oraz rodzaje danych zawartych w sprawozdaniu z badań tej kasy
– uwzględniając potrzebę przeciwdziałania nieewidencjonowaniu lub nieprawidłowemu prowadzeniu ewidencji sprzedaży przez podatników, zabezpieczenia zaewidencjonowanych danych, konieczność zapewnienia konsumentowi prawa do otrzymania dowodu nabycia towarów i usług z uwidocznioną kwotą podatku oraz możliwość sprawdzenia przez niego prawidłowego zaewidencjonowania sprzedaży i wystawiania dowodu potwierdzającego jej dokonanie oraz optymalne dla danego rodzaju sprzedaży rozwiązania techniczne dotyczące konstrukcji kas rejestrujących z elektronicznym zapisem kopii, jak również celowość systematycznej aktualizacji i weryfikacji wydanych potwierdzeń, o których mowa w ust. 6.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może zwolnić, w drodze rozporządzenia, na czas określony, niektóre grupy podatników oraz niektóre czynności z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz określić warunki korzystania ze zwolnienia, mając na uwadze interes publiczny, w szczególności sytuację budżetu państwa. Przy wydawaniu rozporządzenia minister właściwy do spraw finansów publicznych uwzględnia:
wielkość i proporcje sprzedaży zwolnionej od podatku w danej grupie podatników;
stosowane przez podatników zasady dokumentowania sprzedaży;
możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii;
konieczność zapewnienia realizacji obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii przy uwzględnieniu korzyści wynikających z prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii oraz zwrotu podatnikom z budżetu państwa części wydatków na zakup tych kas;
konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczania podatku, w tym właściwego prowadzenia ewidencji sprzedaży;
konieczność zapewnienia kontroli prawidłowości rozliczania podatku;
konieczność przeciwdziałania nadużyciom związanym z nieewidencjonowaniem sprzedaży przez podatników.
Podatnicy mogą prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii w terminie:
do dnia 31 grudnia 2019 r. – do:
świadczenia usług naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania, oraz w zakresie wymiany opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów,
sprzedaży benzyny silnikowej, oleju napędowego, gazu przeznaczonego do napędu silników spalinowych;
do dnia 30 czerwca 2020 r. – do:
świadczenia usług związanych z wyżywieniem wyłącznie świadczonych przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo, oraz usług w zakresie krótkotrwałego zakwaterowania,
sprzedaży węgla, brykietu i podobnych paliw stałych wytwarzanych z węgla, węgla brunatnego, koksu i półkoksu przeznaczonych do celów opałowych;
do dnia 31 grudnia 2020 r. – do świadczenia usług:
fryzjerskich,
kosmetycznych i kosmetologicznych,
budowlanych,
w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
prawniczych,
związanych z działalnością obiektów służących poprawie kondycji fizycznej – wyłącznie w zakresie wstępu;
do dnia 31 grudnia 2021 r. – do sprzedaży towarów w systemie zwrotu podatku podróżnym, o którym mowa w przepisach działu XII rozdziału 6.
Przepis ust. 1 stosuje się tylko do kas rejestrujących, przy zastosowaniu których jest prowadzona ewidencja sprzedaży w zakresie sprzedaży towarów lub świadczenia usług wymienionych w ust. 1.
Podatnicy, o których mowa w ust. 1, mogą dokonać odliczenia lub otrzymać zwrot, o których mowa w art. 111 ust. 4 i 5, na zakup kas rejestrujących, o których mowa w art. 111 ust. 6a, przy czym za dzień rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przyjmuje się dzień:
1 stycznia 2020 r. – dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 1;
1 lipca 2020 r. – dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2;
1 stycznia 2021 r. – dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 3;
1 stycznia 2022 r. – dla podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 4.
Terminy określone w ust. 1 i 3 mogą zostać przedłużone w przypadku niewystarczających możliwości techniczno-organizacyjnych przesyłania danych między kasami rejestrującymi a Centralnym Repozytorium Kas.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać terminy określone w ust. 1 i 3, określając rodzaje czynności, dla których termin został przedłużony, oraz dzień upływu przedłużonego terminu, uwzględniając specyfikę prowadzonej działalności gospodarczej oraz możliwości prowadzenia kontroli celno-skarbowej.
Rozdział 1bPrzepisy szczególne dotyczące stawki podatku dla wyrobów medycznych
Do wyrobów medycznych, o których mowa w poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ustawy z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. poz. 974), stawkę podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, stosuje się, jeżeli zgodnie z:
art. 120 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych, zmiany dyrektywy 2001/83/WE, rozporządzenia (WE) nr 178/2002 i rozporządzenia (WE) nr 1223/2009 oraz uchylenia dyrektyw Rady 90/385/EWG i 93/42/EWG (Dz. Urz. UE L 117 z 05.05.2017, str. 1, z późn. zm.12)) albo
art. 110 ust. 4 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/746 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro oraz uchylenia dyrektywy 98/79/WE i decyzji Komisji 2010/227/UE (Dz. Urz. UE L 117 z 05.05.2017, str. 176, z późn. zm.13))
– wyroby te zostały wprowadzone do obrotu i są w dalszym ciągu udostępniane na rynku lub wprowadzane do używania.
12) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 117 z 03.05.2019, str. 9, Dz. Urz. UE L 334 z 27.12.2019, str. 165, Dz. Urz. UE L 130 z 24.04.2020, str. 18, Dz. Urz. UE L 241 z 08.07.2021, str. 7, Dz. Urz. UE L 70 z 08.03.2023, str. 1, Dz. Urz. UE L 80 z 20.03.2023, str. 24, Dz. Urz. UE L 2023/2197 z 20.10.2023, Dz. Urz. UE L 2024/568 z 14.02.2024 oraz Dz. Urz. UE L 2024/1860 z 09.07.2024.
13) Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 117 z 03.05.2019, str. 11, Dz. Urz. UE L 334 z 27.12.2019, str. 167, Dz. Urz. UE L 233 z 01.07.2021, str. 9, Dz. Urz. UE L 19 z 28.01.2022, str. 3, Dz. Urz. UE L 70 z 08.03.2023, str. 3, Dz. Urz. UE L 80 z 20.03.2023, str. 24 oraz Dz. Urz. UE L 2024/1860 z 09.07.2024.
Do usług napraw i konserwacji wyrobów medycznych, o których mowa w art. 145c, stosuje się stawkę podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2.
Rozdział 1cCzasowe odwrotne obciążenie podatkiem gazu w systemie gazowym, energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych
W okresie od dnia 1 kwietnia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. w przypadku dostawy gazu w systemie gazowym, dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych (Dz. U. z 2025 r. poz. 1685 i 1863), podatnikami są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące nabywcą tego gazu, tej energii lub usługobiorcą tych uprawnień, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki:
w przypadku dostawy tego gazu lub tej energii – nabywcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny, którego główna działalność w odniesieniu do nabywania gazu lub energii elektrycznej polega na ich odprzedaży i którego własne zużycie tych towarów jest nieznaczne;
w przypadku świadczenia tych usług – usługobiorcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny;
dostawa tych towarów lub świadczenie tych usług są dokonywane w ramach transakcji zawartej bezpośrednio lub za pośrednictwem uprawnionego podmiotu na:
giełdzie towarowej w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych,
rynku regulowanym lub OTF w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
dostawcą lub usługodawcą jest podatnik zarejestrowany zgodnie z art. 96 ust. 4, u którego sprzedaż nie jest zwolniona od podatku na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1.
Za nabywcę lub usługobiorcę, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lub 2, uważa się w szczególności podatnika zarejestrowanego zgodnie z art. 96 ust. 4 jako podatnik VAT czynny:
będącego spółką prowadzącą giełdę towarową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;
będącego towarowym domem maklerskim lub domem maklerskim w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych;
będącego spółką prowadzącą giełdową izbę rozrachunkową w rozumieniu przepisów o giełdach towarowych, Krajowym Depozytem Papierów Wartościowych S.A. lub spółką, której Krajowy Depozyt przekazał wykonywanie czynności z zakresu zadań, o których mowa w art. 48 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
będącego spółką prowadzącą jednocześnie izbę rozliczeniową i izbę rozrachunkową w rozumieniu ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;
posiadającego koncesję wydaną przez Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki na podstawie ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 r. – Prawo energetyczne, umożliwiającą obrót towarami wskazanymi w ust. 1 lub posiadającego rachunek w rejestrze Unii, o którym mowa w art. 8 ust. 5 ustawy z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych.
W przypadku czynności, o których mowa w art. 145e ust. 1, dostawca lub usługodawca nie rozlicza podatku należnego.
W przypadku czynności, o których mowa w art. 145e ust. 1, kwotę podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 1, stanowi kwota podatku należnego z tytułu nabycia towaru lub usługi.
W przypadku obniżenia podstawy opodatkowania dla czynności, o których mowa w art. 145e ust. 1, nabywca lub usługobiorca jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał korekty podstawy opodatkowania.
W przypadku świadczenia usług w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych zgodnie z art. 145e ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 108a ust. 1a.
Dostawca lub usługodawca i nabywca lub usługobiorca składają naczelnikowi urzędu skarbowego przed dokonaniem pierwszej czynności, o której mowa w art. 145e ust. 1, zawiadomienie o rozpoczęciu dokonywania tych czynności.
Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, zawiera:
dane składającego zawiadomienie:
nazwę lub imię i nazwisko,
numer identyfikacji podatkowej;
datę rozpoczęcia dokonywania czynności;
określenie rodzaju dokonywanych czynności.
W przypadku zmiany danych, o których mowa w ust. 2, składający zawiadomienie składa w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmiany zawiadomienie o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1, podając także datę zaistnienia zmiany.
Kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia, o którym mowa w art. 145i ust. 1, albo składa je po terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym, podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.
Karze określonej w ust. 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w art. 145i ust. 1, albo składa je po terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym.
Rozdział 1caPrzepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego
Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje, będący podatnikiem, o którym mowa w art. 99 ust. 1, obowiązanym na dzień 31 grudnia 2025 r. do podwyższenia podstawy opodatkowania zgodnie z art. 29a ust. 12c, dokonuje tego podwyższenia w deklaracji podatkowej składanej za luty 2026 r.
Płatnik, o którym mowa w art. 17b, jest obowiązany do obliczenia i wpłacenia kwoty podatku za rok 2025 w terminie do dnia 28 lutego 2026 r.
W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 marca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty 200 000 000 zł.
W okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.
Podatnik, o którym mowa w ust. 1, traci prawo do wystawiania faktur elektronicznych oraz faktur w postaci papierowej począwszy od faktury, którą przekroczono wartość, o której mowa w ust. 1.
W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać:
faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących;
paragony fiskalne uznane za faktury wystawione zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.
Wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w ust. 1 pkt 1, nie wlicza się do łącznej wartości sprzedaży wraz z kwotą podatku, o której mowa w art. 87 ust. 6e pkt 1 i 2.
Do faktur i paragonów fiskalnych, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 106h ust. 1.
Faktury, o których mowa w ust. 1 pkt 1, w przypadku których wartość sprzedaży oraz podatek należny zostały ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej, ujmuje się w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.
W okresie od dnia przystąpienia Rzeczypospolitej Polskiej do Unii Europejskiej do:
dnia 30 kwietnia 2008 r. stosuje się stawkę w wysokości 3 % w odniesieniu do czynności, o których mowa w art. 5, których przedmiotem są towary i usługi wymienione w załączniku nr 6 do ustawy, z wyłączeniem wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i eksportu towarów;
dnia 31 grudnia 2007 r. stosuje się stawkę w wysokości 7 % w odniesieniu do:
robót budowlano-montażowych oraz remontów i robót konserwacyjnych związanych z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą,
obiektów budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych,
usług gastronomicznych, z wyłączeniem:
sprzedaży napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2 % oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5 %,
sprzedaży kawy i herbaty (wraz z dodatkami), napojów bezalkoholowych gazowanych, wód mineralnych, a także sprzedaży w stanie nieprzetworzonym innych towarów opodatkowanych stawką 22 %;
dnia 31 grudnia 2007 r. stawkę podatku 0 % stosuje się do:
dostaw w kraju i wewnątrzwspólnotowego nabycia:
książek (PKWiU ex 22.11) – z wyłączeniem książek adresowych o zasięgu krajowym, regionalnym i lokalnym, książek telefonicznych, teleksów i telefaksów (PKWiU 22.11.20-60.10), nut, map i ulotek – oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,
czasopism specjalistycznych,
importu:
drukowanych książek i broszur (ex PCN 4901), (ex CN 4901), oznaczonych stosowanymi na podstawie odrębnych przepisów symbolami ISBN,
czasopism specjalistycznych,
przekształcenia spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu oraz przeniesienia na rzecz członka spółdzielni własności lokalu mieszkalnego lub własności domu jednorodzinnego.
Przez roboty związane z budownictwem mieszkaniowym i infrastrukturą towarzyszącą, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się roboty budowlane dotyczące inwestycji w zakresie obiektów budownictwa mieszkaniowego i infrastruktury towarzyszącej oraz remontów obiektów budownictwa mieszkaniowego.
Przez infrastrukturę towarzyszącą budownictwu mieszkaniowemu, o której mowa w ust. 1 pkt 2 lit. a, rozumie się:
sieci rozprowadzające, wraz z urządzeniami, obiektami i przyłączami do budynków mieszkalnych,
urządzanie i zagospodarowanie terenu w ramach przedsięwzięć i zadań budownictwa mieszkaniowego, w szczególności drogi, dojścia, dojazdy, zieleń i małą architekturę,
urządzenia i ujęcia wody, stacje uzdatniania wody, oczyszczalnie ścieków, kotłownie oraz sieci wodociągowe, kanalizacyjne, cieplne, elektroenergetyczne, gazowe i telekomunikacyjne
– jeżeli są one związane z obiektami budownictwa mieszkaniowego.
Przez czasopisma specjalistyczne, o których mowa w ust. 1 pkt 3 lit. a tiret drugie i pkt 3 lit. b tiret drugie, należy rozumieć wydawnictwa periodyczne oznaczone symbolem ISSN, objęte kodem PKWiU 22.13, PCN 4902 i CN 4902, o tematyce szeroko pojętych zagadnień odnoszących się do działalności kulturalnej i twórczej, edukacyjnej, naukowej i popularnonaukowej, społecznej, zawodowej i metodycznej, regionalnej i lokalnej, a także przeznaczone dla niewidomych i niedowidzących, publikowane nieczęściej niż raz w tygodniu w postaci odrębnych zeszytów (numerów) objętych wspólnym tytułem, których zakończenia nie przewiduje się, ukazujące się na ogół w regularnych odstępach czasu w nakładzie niewyższym niż 15 000 egzemplarzy, z wyjątkiem:
periodyków o treści ogólnej, stanowiących podstawowe źródło informacji bieżącej o aktualnych wydarzeniach krajowych i zagranicznych, przeznaczonych dla szerokiego kręgu czytelników;
publikacji zawierających treści pornograficzne, publikacji zawierających treści nawołujące do nienawiści na tle różnic narodowościowych, etnicznych, rasowych, wyznaniowych albo ze względu na bezwyznaniowość lub znieważające z tych powodów grupę ludności lub poszczególne osoby oraz publikacji propagujących ustroje totalitarne;
wydawnictw, w których co najmniej 33 % powierzchni jest przeznaczone nieodpłatnie lub odpłatnie na ogłoszenia handlowe, reklamy lub teksty reklamowe, w szczególności czasopism informacyjno-reklamowych, reklamowych, folderów i katalogów reklamowych;
wydawnictw, które zawierają głównie kompletną powieść, opowiadanie lub inne dzieło w formie tekstu ilustrowanego lub nie, albo w formie rysunków opatrzonych opisem lub nie;
publikacji, w których więcej niż 20 % powierzchni jest przeznaczone na krzyżówki, kryptogramy, zagadki oraz inne gry słowne lub rysunkowe;
publikacji zawierających informacje popularne, w szczególności porady, informacje o znanych i sławnych postaciach z życia publicznego;
czasopism, na których nie zostanie uwidoczniona wysokość nakładu.
W okresie od dnia 1 stycznia 2019 r. do końca roku następującego po roku, dla którego wartość relacji, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest niewiększa niż 43 % oraz wartość, o której mowa w art. 112aa ust. 5 tej ustawy, jest niemniejsza niż -6 %:
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2, art. 110 i art. 138i ust. 4, wynosi 23 %;
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8 %;
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7 %;
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4 %.
Jeżeli w roku następującym po roku, dla którego osiągnięte zostały wartości, o których mowa w ust. 1, zostaną spełnione warunki, o których mowa w art. 112d ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, stosowanie stawek, o których mowa w ust. 1, przedłuża się do końca roku następującego po roku, w którym:
kwota wydatków jest obliczana zgodnie z art. 112aa ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych w związku ze spełnieniem warunków, o których mowa w art. 112d ust. 4 tej ustawy, oraz
wartość relacji, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, jest niewiększa niż 43 % oraz wartość, o której mowa w art. 112aa ust. 5 tej ustawy, jest niemniejsza niż -6 %
W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w okresie, o którym mowa w art. 146aa, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
18,70 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23 %;
7,41 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8 %.
W okresie, o którym mowa w art. 146aa, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23 % kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, niewyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia:
w okresie, o którym mowa w art. 146aa, może obniżać stawki podatku do wysokości 0 %, 5 % lub 8 % dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek;
na czas określony niedłuższy niż do dnia 31 stycznia 2011 r. może obniżyć stawkę podatku w wysokości 8 % do wysokości 7 % dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określić warunki stosowania tej stawki.
Minister przy wydawaniu rozporządzeń, o których mowa w ust. 1, uwzględnia:
specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
W okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. dla:
towarów spożywczych wymienionych w poz. 1–18 załącznika nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56),
środków poprawiających właściwości gleby, stymulatorów wzrostu oraz podłoży do upraw, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca 2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2021 r. poz. 76 oraz z 2022 r. poz. 1370 i 2364), z wyłączeniem podłoży mineralnych,
nawozów i środków ochrony roślin, zwykle przeznaczonych do wykorzystania w produkcji rolnej, wymienionych w poz. 10 załącznika nr 3 do ustawy,
ziemi ogrodniczej wymienionej w poz. 12 załącznika nr 3 do ustawy,
gazu ziemnego (CN 2711 11 00 albo 2711 21 00)
– stawka podatku wynosi 0 %.
Przepisów ust. 1 pkt 1–4 nie stosuje się do importu towarów, o którym mowa w art. 138i ust. 1.
W okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. dla:
benzyn silnikowych (CN 2710 12 45 lub 2710 12 49) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych benzyn z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,
olejów napędowych (CN 2710 19 43 i 2710 20 11) oraz wyrobów powstałych ze zmieszania tych olejów z biokomponentami, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach,
biokomponentów stanowiących samoistne paliwa, spełniających wymagania jakościowe określone w odrębnych przepisach, przeznaczonych do napędu silników spalinowych – bez względu na kod CN,
przeznaczonych do napędu silników spalinowych gazu ziemnego (mokrego) i pozostałych węglowodorów gazowych (CN 2711, z wyłączeniem CN 2711 11 00 i 2711 21 00) oraz gazowych węglowodorów alifatycznych (CN 2901), skroplonych
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146aa.
W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w roku 2023 kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
18,70 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23 %;
7,41 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8 %.
W roku 2023, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23 % kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, niewyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146ea.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, w roku 2023 może obniżać stawki podatku do wysokości 0 %, 5 % lub 8 % dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporządzenia, o którym mowa w ust. 1, uwzględnia:
specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
W okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do końca roku, w którym suma wydatków wymienionych w art. 40 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny (Dz. U. z 2025 r. poz. 825, z późn. zm.14)) określonych na ten rok w ustawie budżetowej, w brzmieniu obowiązującym na dzień 31 lipca tego roku, oraz planie finansowym Funduszu Wsparcia Sił Zbrojnych przedłożonym zgodnie z art. 42 ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2022 r. o obronie Ojczyzny albo projekcie tego planu przedstawionym do zatwierdzenia Ministrowi Obrony Narodowej zgodnie z art. 42 ust. 2 i 3 tej ustawy, jeżeli plan ten nie został przedłożony zgodnie z art. 42 ust. 4 tej ustawy, po wyłączeniu planowanych przepływów finansowych w ramach tej sumy wydatków, jest wyższa niż 3 % wartości produktu krajowego brutto określonego zgodnie z art. 40 ust. 2 tej ustawy:
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2, art. 110, art. 120 ust. 3a i art. 138i ust. 4, wynosi 23 %;
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 8 %;
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7 %;
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 4 %.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłosi, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, koniec okresu obowiązywania stawek podatku, o których mowa w ust. 1, w terminie do dnia 31 października roku, dla którego zostały spełnione warunki określone w ust. 1.
14) Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2025 r. poz. 1014 i 1080 oraz z 2026 r. poz. 26, 426, 635, 815 i 1123.
W przypadku świadczenia przez podatnika usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, w okresie, o którym mowa w art. 146ef, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
18,70 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23 %;
7,41 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8 %.
W okresie, o którym mowa w art. 146ef, na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7, kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość 23 % kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, niewyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 1 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które nie podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146ef.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, w okresie, o którym mowa w art. 146ef, może obniżać stawki podatku do wysokości 0 %, 5 % lub 8 % dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych przy wydawaniu rozporządzenia, o którym mowa w ust. 1, uwzględnia:
specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług;
W przypadku gdy relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia 2011 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie do dnia 31 maja 2012 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przekracza 55 %:
w okresach od dnia 1 lipca 2012 r. do dnia 30 czerwca 2013 r. oraz od dnia 1 stycznia 2015 r. do dnia 31 grudnia 2015 r.:
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 1 i 13, art. 109 ust. 2 i art. 110, wynosi 24 %,
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2, art. 120 ust. 2 i 3 oraz w tytule załącznika nr 3 do ustawy, wynosi 9 %,
stawka podatku, o której mowa w art. 41 ust. 2a oraz w tytule załącznika nr 10 do ustawy, wynosi 6 %,
stawka ryczałtu, o której mowa w art. 114 ust. 1, wynosi 5 %,
stawka zryczałtowanego zwrotu podatku, o której mowa w art. 115 ust. 2, wynosi 7,5 %;
w okresie od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 31 grudnia 2014 r. stawki, o których mowa w pkt 1 lit. a–e, wynoszą odpowiednio 25 %, 10 %, 7 %, 6 % i 8 %;
w okresie od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r. stawki, o których mowa w pkt 1 lit. a i b oraz d i e, wynoszą odpowiednio 23 %, 8 %, 4 % i 7 %.
W przypadku gdy nie nastąpi przekroczenie relacji państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto, o którym mowa w ust. 1, a relacja państwowego długu publicznego do produktu krajowego brutto według stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., ogłoszona przez Ministra Finansów, w terminie do dnia 31 maja 2013 r., w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”, przekracza 55 %:
w okresach od dnia 1 lipca 2013 r. do dnia 30 czerwca 2014 r. oraz od dnia 1 stycznia 2016 r. do dnia 31 grudnia 2016 r., przepis ust. 1 pkt 1 stosuje się odpowiednio;
w okresie od dnia 1 lipca 2014 r. do dnia 31 grudnia 2015 r., przepis ust. 1 pkt 2 stosuje się odpowiednio;
w okresie od dnia 1 stycznia 2017 r. do dnia 31 grudnia 2017 r., przepis ust. 1 pkt 3 stosuje się odpowiednio.
(uchylony)
W przypadku określonym w ust. 2, podwyższenia stawek, o którym mowa w tym przepisie, nie stosuje się, jeżeli relacja, o której mowa w art. 38a pkt 4 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, według stanu na dzień 31 grudnia 2012 r., nie przekracza 55 %.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
19,36 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 24 %;
8,26 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 9 %;
5,66 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 6 %.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
20 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 25 %;
9,09 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 10 %.
W przypadkach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3, dla usług, w tym w zakresie handlu i gastronomii, kwota podatku należnego, na potrzeby art. 85, jest obliczana jako iloczyn wartości dostawy i stawki:
18,70 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 23 %;
7,41 % – dla towarów i usług objętych stawką podatku 8 %.
Na potrzeby art. 86 ust. 2 pkt 7 kwotą podatku naliczonego jest kwota stanowiąca równowartość:
23 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
24 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
25 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2
– kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, niewyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w drodze rozporządzenia, może obniżać stawki podatku dla dostaw niektórych towarów i świadczenia niektórych usług albo dla części tych dostaw lub części świadczenia usług oraz określać warunki stosowania obniżonych stawek, do wysokości:
0 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f,
5 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
6 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
7 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2,
8 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 3 albo ust. 2 pkt 3,
9 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 1 albo ust. 2 pkt 1,
10 %, w przypadkach i okresach, o których mowa w art. 146f ust. 1 pkt 2 albo ust. 2 pkt 2
– uwzględniając specyfikę obrotu niektórymi towarami i świadczenia niektórych usług, przebieg realizacji budżetu państwa oraz przepisy Unii Europejskiej.
Przepis art. 120 ust. 11 pkt 3 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, 9 % lub 10 % stosowanej do tych towarów zgodnie z art. 146f.
W okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 30 czerwca 2023 r. dla zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 6d, warunek, o którym mowa w art. 87 ust. 6e pkt 1 lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli udział procentowy otrzymanych płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w tym również przy użyciu usługi polecenia przelewu w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3, dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub usługi polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nieniższy niż 65 %.
W okresie od dnia 1 lipca 2023 r. do dnia 30 czerwca 2025 r. dla zwrotu różnicy podatku, o którym mowa w art. 87 ust. 6d, warunek, o którym mowa w:
art. 87 ust. 6e pkt 1 lit. a, uznaje się za spełniony, jeżeli udział procentowy łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, o których mowa w art. 87 ust. 6e pkt 4 lit. c, w danym okresie rozliczeniowym w całkowitej wartości sprzedaży wraz z podatkiem dokonanej przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym, był nieniższy niż 70 %;
art. 87 ust. 6e pkt 1 lit. b, uznaje się za spełniony, jeżeli udział procentowy otrzymanych płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w tym również przy użyciu usługi polecenia przelewu w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących, które umożliwiają połączenie i przesyłanie danych między kasą rejestrującą a Centralnym Repozytorium Kas, określone w art. 111a ust. 3, dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub usługi polecenia przelewu, zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym, był nieniższy niż 55 %.
Łączną wartość sprzedaży wraz z podatkiem, o której mowa w ust. 1 i 1a, ustala się w oparciu o dane gromadzone w Centralnym Repozytorium Kas. Do wartości tej nie wlicza się wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w art. 106h ust. 2.
Całkowitą wartość sprzedaży wraz z podatkiem, o której mowa w ust. 1a pkt 1, ustala się na podstawie danych zawartych w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3.
W okresie do dnia 31 grudnia 2005 r. zwalnia się od podatku usługi udzielania licencji i sublicencji, inne niż wymienione w art. 4 pkt 2 lit. c i lit. e ustawy, o której mowa w art. 175, udzielone na podstawie umów zawartych przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tych umów dokonanych po tym dniu.
Przepis ust. 1 stosuje się pod warunkiem, że umowy zostały zarejestrowane w urzędzie skarbowym przed dniem 14 maja 2004 r.
Dla obliczenia kwoty sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 7 ust. 4–6, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży towarów opodatkowanych w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175.
Warunek wywozu towarów, o którym mowa w art. 6 ust. 8a pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175, po dniu 30 kwietnia 2004 r. uznaje się za spełniony, jeżeli niepóźniej niż z upływem 6 miesięcy od dnia otrzymania zaliczki nastąpił:
wywóz towaru w wykonaniu czynności określonych w art. 2 ust. 1 i 3 ustawy wymienionej w art. 175 na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, a podatnik posiada dokument potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju;
eksport towarów, o którym mowa w art. 2 pkt 8.
W przypadku, o którym mowa w art. 18 ust. 4–7 ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju po dniu 30 kwietnia 2004 r. upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od dokonanej sprzedaży, w rozliczeniu za miesiąc, w którym podatnik dokument ten otrzymał.
W przypadku, o którym mowa w art. 21d ustawy wymienionej w art. 175, otrzymanie po dniu 30 kwietnia 2004 r. dokumentu potwierdzającego wywóz towaru poza terytorium kraju upoważnia podatnika do dokonania korekty podatku należnego od tej sprzedaży, niepóźniej jednak niż przed upływem 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dokonano sprzedaży w rozumieniu art. 4 pkt 8 ustawy wymienionej w art. 175.
Kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 oraz w art. 24 ust. 2, dla roku 2004 ustalone w proporcji do okresu maj – grudzień 2004 r. wynoszą odpowiednio 30 500 zł i 107 000 zł.
Kwoty ustalone zgodnie z ust. 1 przyjmuje się dla roku 2005 jako kwoty, o których mowa w art. 10 ust. 2 i art. 24 ust. 3.
Podatnicy, o których mowa w art. 15 ust. 1, nieposiadający siedziby, stałego miejsca prowadzenia działalności lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju, zarejestrowani zgodnie z art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, mają obowiązek ustanowienia przedstawiciela podatkowego, o którym mowa w art. 15 ust. 7–10, oraz przekazania naczelnikowi urzędu skarbowego danych identyfikacyjnych ustanowionego przedstawiciela, w terminie do dnia 30 września 2004 r.
W przypadku gdy nie zostanie ustanowiony przedstawiciel podatkowy w terminie, o którym mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego wykreśla z urzędu podatnika z rejestru jako podatnika VAT.
Do podstawy opodatkowania, o której mowa w art. 29 ust. 6 i 7, nie wlicza się wartości wkładów i opłat, o których mowa w tym przepisie, oraz części tych wkładów i opłat, wniesionych przed dniem 1 maja 2004 r.
Przepisów ustawy nie stosuje się w przypadkach, o których mowa w art. 29 ust. 8, jeżeli ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego oraz zasiedlenie tego lokalu nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 r.
Przepisu art. 86 ust. 7 nie stosuje się do samochodów będących przedmiotem umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi, zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, obowiązującymi przed dniem 1 maja 2004 r., prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z takiej umowy.
Przepis ust. 1 ma zastosowanie:
w odniesieniu do umowy zawartej przed dniem wejścia w życie ustawy, bez uwzględniania zmian tej umowy po wejściu w życie ustawy, oraz
pod warunkiem że umowa została zarejestrowana we właściwym urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r.
W przypadkach nieuregulowanych w odrębnych przepisach, do przychodów opodatkowanych podatkiem dochodowym od osób fizycznych nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług oraz zwróconej różnicy podatku od towarów i usług.
Podatnicy zarejestrowani na ostatni dzień przed dniem, o którym mowa w art. 176 pkt 2, na podstawie art. 9 ustawy wymienionej w art. 175, z wyłączeniem podatników wymienionych w art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, będą uważani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT, z tym że podatnicy, którzy w zgłoszeniu rejestracyjnym, o którym mowa w art. 9 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, zgłosili, że będą składać deklaracje podatkowe dla podatku od towarów i usług, zostaną uznani za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT czynni, a pozostali – za podatników zarejestrowanych jako podatnicy VAT zwolnieni, bez konieczności potwierdzania tego faktu przez naczelnika urzędu skarbowego, z zastrzeżeniem ust. 2.
Przepisu ust. 1 nie stosuje się:
w przypadku gdy podatnik wymieniony w ust. 1, który zgłosił, że będzie składał deklaracje podatkowe, nie składał takiej deklaracji za 6 kolejnych miesięcy lub za 2 kolejne kwartały – poprzedzające ostatni miesiąc przed wejściem w życie ustawy;
w stosunku do zakładów (oddziałów) osoby prawnej, będących odrębnymi podatnikami w rozumieniu art. 5 ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175.
W okresie od dnia, o którym mowa w art. 176 pkt 2, do dnia 30 kwietnia 2004 r. przepisy art. 96–98 stosuje się odpowiednio do podatników w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 175.
W okresie od dnia ogłoszenia ustawy do dnia 30 kwietnia 2004 r. terminy, o których mowa w art. 23 ust. 6, art. 24 ust. 5 i art. 114 ust. 1, dla dokonania czynności tam wymienionych skraca się do 7 dni.
Zakłady (oddziały) osoby prawnej, o których mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, które zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175 wybrały metodę kasową rozliczeń lub wybrały rozliczenia za okresy kwartalne, tracą prawo do rozliczania się tą metodą oraz do rozliczania się za okresy kwartalne, począwszy od rozliczenia za kwiecień 2004 r.
Rozliczenia za kwiecień 2004 r. zakłady (oddziały), o których mowa w art. 157 ust. 2 pkt 2, dokonują w urzędzie skarbowym kierowanym przez naczelnika właściwego dla danego zakładu.
Osoba prawna, której zakłady (oddziały) rozliczały się jako odrębni podatnicy, wstępuje z dniem 1 maja 2004 r. we wszystkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowiązki swojego zakładu (oddziału), który przestał być wyodrębnionym podatnikiem – w zakresie, w jakim dotyczą podatku od towarów i usług.
W deklaracji podatkowej składanej za maj 2004 r. lub za drugi kwartał 2004 r. uwzględnia się kwotę podatku naliczonego nierozliczoną w poprzednich okresach w związku z art. 19 ust. 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Do nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, o której mowa w art. 21 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175, wynikającej z ostatniej deklaracji podatkowej złożonej za okres przed dniem wejścia w życie ustawy stosuje się art. 87.
Podatnik, który w kwietniu 2004 r.:
otrzymał fakturę lub dokument celny albo
dokonał wpisu do rejestru – w przypadku stosowania przez podatnika w imporcie towarów procedury uproszczonej
– i miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku należnego w rozliczeniu za maj 2004 r. oraz nie obniżył kwoty podatku należnego w rozliczeniu za kwiecień 2004 r., może tego dokonać w rozliczeniu za maj 2004 r.
W przypadku gdy w ostatnim okresie rozliczeniowym występującym przed dniem 1 maja 2004 r. u podatnika powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu usług i podatnik miał prawo, zgodnie z ustawą wymienioną w art. 175, do obniżenia kwoty podatku należnego w następnym okresie rozliczeniowym, oraz nie dokonał wcześniej obniżenia kwoty podatku należnego, może tego dokonać w rozliczeniu za pierwszy okres rozliczeniowy następujący po dniu 30 kwietnia 2004 r.
Jeżeli w 2003 r. podatnik osiągnął obrót przekraczający kwotę 30 000 zł z tytułu wykonywania czynności, które zgodnie z przepisami ustawy podlegałyby opodatkowaniu lub nie podlegałyby opodatkowaniu, przy obliczaniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w okresach rozliczeniowych od maja do grudnia 2004 r. przyjmuje się proporcję, o której mowa w art. 90 ust. 3–8, wyliczoną na podstawie obrotów osiągniętych w 2003 r. z wykonywania tych czynności, uwzględniając zakres prawa do obniżenia kwoty podatku należnego, jaki wynika z ustawy. W przypadku gdy podatnik uzna jednak, że w odniesieniu do niego kwota osiągniętego w 2003 r. obrotu byłaby niereprezentatywna, stosuje się art. 90 ust. 9.
Korekta kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 91, za rok 2004 dotyczy okresu od dnia 1 maja do końca roku podatkowego. Do obliczenia proporcji przyjmuje się obroty osiągnięte w tym okresie. Obliczoną za ten okres proporcję stosuje się przy wyliczeniu kwoty podatku naliczonego podlegającego odliczeniu zgodnie z art. 90 w trakcie 2005 r. W stosunku do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych przed 1 maja 2004 r. stosuje się przepisy art. 20 ust. 5 ustawy, o której mowa w art. 175.
W stosunku do bonów paliwowych wydanych przez banki spółdzielcze przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się przepisy art. 40a, 40g, 40h i 40i ustawy, o której mowa w art. 175, niedłużej jednak niż do dnia 30 września 2004 r.
Do czasu wejścia w życie przepisów wykonawczych wydanych na podstawie art. 111 ust. 7 i 9 zachowują moc przepisy dotychczasowe wydane na podstawie art. 29 ust. 3 i 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Do zwrotu podatku w odniesieniu do nabytych towarów i usług lub do importu towarów przez podmioty, o których mowa w art. 89 ust. 1 pkt 3, dokonanych w roku 2003 lub w okresie od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. stosuje się przepisy wydane na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy wymienionej w art. 175.
Minimalna kwota łącznej wartości zakupów wraz z podatkiem, o której mowa w art. 21e ust. 2 pkt 2 ustawy wymienionej w art. 175, wynikająca z dokumentów wydanych na podstawie art. 21c ust. 2 ustawy wymienionej w art. 175, ma zastosowanie w okresie, w którym zgodnie z przepisami tej ustawy dokumenty te stanowiły podstawę do zwrotu podatku podróżnym.
W 2004 r. kwotę, o której mowa w art. 113 ust. 1, przyjmuje się w wysokości określonej przepisem wykonawczym wydanym na podstawie art. 14 ust. 11 pkt 1 ustawy wymienionej w art. 175.
Do podatników, którzy utracili prawo do zwolnienia od podatku lub zrezygnowali z tego zwolnienia, zgodnie z art. 14 ustawy wymienionej w art. 175, przed dniem 1 maja 2004 r., stosuje się odpowiednio przepisy art. 113 ust. 11.
Do obliczenia wartości sprzedaży opodatkowanej, o której mowa w art. 113, za rok 2003 oraz za okres od dnia 1 stycznia do dnia 30 kwietnia 2004 r. przyjmuje się wartość sprzedaży towarów w rozumieniu art. 14 ust. 1 ustawy wymienionej w art. 175.
Zaświadczenie, o którym mowa w art. 21b ust. 7 pkt 6 ustawy wymienionej w art. 175, wydane przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych przed dniem 1 maja 2004 r., jest ważne do czasu wydania nowego zaświadczenia lub do dnia, w którym upłynie termin jego ważności.
terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem – rozumie się przez to terytorium Wspólnoty przed dniem 1 maja 2004 r.;
terytorium nowych państw członkowskich – rozumie się przez to terytorium państw przystępujących do Wspólnoty Europejskiej na podstawie Traktatu o Przystąpieniu podpisanego w dniu 16 kwietnia 2003 r., z wyjątkiem terytorium kraju.
W przypadku gdy towary zostały przywiezione z terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub z terytorium nowych państw członkowskich na terytorium kraju przed dniem 1 maja 2004 r. i w dniu 1 maja 2004 r. pozostają w dalszym ciągu na terytorium kraju objęte następującym przeznaczeniem celnym:
procedurą uszlachetniania czynnego w systemie zawieszeń,
procedurą odprawy czasowej z całkowitym zwolnieniem od należności celnych przywozowych,
procedurą składu celnego,
procedurą tranzytu, w tym także składowaniem czasowym przed nadaniem przeznaczenia celnego,
wolny obszar celny/skład wolnocłowy
– przepisy o podatku od towarów i usług obowiązujące w chwili nadania tym towarom tego przeznaczenia celnego stosuje się nadal do momentu zakończenia tego przeznaczenia.
Jeżeli dostawa towarów ma miejsce po dniu 30 kwietnia 2004 r. przed nadaniem innego przeznaczenia celnego towarom, o których mowa w ust. 2, do czynności tej stosuje się przepisy niniejszej ustawy.
Za import towarów, o których mowa w ust. 2, uważa się:
zakończenie na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego, z zastrzeżeniem ust. 5, lub
wprowadzenie na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych.
Jeżeli towarom, o których mowa w ust. 2, nadano po dniu 1 maja 2004 r. przeznaczenie celne, które nie powoduje powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu towarów, za import towarów uważa się zakończenie na terytorium kraju tego przeznaczenia celnego. Przepisy ust. 3 i ust. 4 pkt 2 stosuje się odpowiednio.
Za import towarów uważa się również wykorzystanie (wprowadzenie do wolnego obrotu) po dniu 30 kwietnia 2004 r., na terytorium kraju, przez podatnika lub każdy inny podmiot niebędący podatnikiem, towarów dostarczonych im przed dniem 1 maja 2004 r. na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich, jeżeli:
przed dniem 1 maja 2004 r. do dostawy tych towarów na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub na terytorium nowych państw członkowskich miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 175, oraz
przed dniem 1 maja 2004 r. nie został dokonany import tych towarów w rozumieniu ustawy, o której mowa w art. 175.
W przypadku gdy w imporcie towarów, o którym mowa w ust. 4–6, nie można określić momentu powstania obowiązku podatkowego na zasadach ogólnych, obowiązek podatkowy:
powstaje w momencie zakończenia na terytorium kraju przeznaczenia celnego zgodnie z przepisami prawa celnego lub wprowadzenia na terytorium kraju towarów do wolnego obrotu bez dokonania formalności celnych – w przypadku, o którym mowa w ust. 4 i 5;
powstaje w momencie wykorzystania (wprowadzenia do wolnego obrotu) towarów na terytorium kraju – w przypadku, o którym mowa w ust. 6.
W przypadku importu towarów, o którym mowa w ust. 4–6, nie powstaje obowiązek podatkowy jeżeli:
towary zostały wysłane lub transportowane poza terytorium Wspólnoty; lub
przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są towary inne niż środki transportu, a importowane towary zostały powrotnie wysłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały wywiezione na warunkach wymienionych w ust. 6 pkt 1, do podmiotu, do którego miały lub mogły mieć zastosowanie odpowiednio przepisy art. 18 ust. 3 i 4 ustawy, o której mowa w art. 175; lub
przedmiotem importu towarów, o których mowa w ust. 2 pkt 2, są środki transportu, uprzednio nabyte lub zaimportowane na terytorium Wspólnoty przed rozszerzeniem lub terytorium nowych państw członkowskich przed dniem 1 maja 2004 r., zgodnie z ogólnymi warunkami opodatkowania obowiązującymi na tym terytorium, które z tytułu wywozu nie zostały objęte stawką 0 % lub zwolnieniem, lub zwrotem podatku od wartości dodanej lub innego podatku o podobnym charakterze. Zdanie pierwsze stosuje się, jeżeli pierwsze użycie środka transportu miało miejsce przed dniem 1 maja 1996 r.
W przypadku umowy komisu, gdy komitent wydał towar komisantowi przed dniem 1 maja 2004 r. i nie powstał obowiązek podatkowy przed tym dniem, u komisanta i komitenta obowiązek ten oraz podstawę opodatkowania określa się do tych transakcji według zasad określonych w ustawie wymienionej w art. 175.
W przypadku umowy komisu, gdy komisant nabył towar lub dokonał importu towaru przed dniem 1 maja 2004 r. i wydaje ten towar komitentowi po dniu 30 kwietnia 2004 r., ma prawo do rozliczenia podatku naliczonego z tytułu nabycia tego towaru zgodnie z przepisami ustawy za miesiąc maj, jeżeli podatek ten nie został rozliczony przed dniem 1 maja 2004 r. przez komitenta.
Jeżeli wydanie towaru na podstawie umowy, o której mowa w art. 7 ust. 1 pkt 2, nastąpiło przed dniem 1 maja 2004 roku, a czynności wykonywane na podstawie tej umowy były na podstawie ustawy wymienionej w art. 175 traktowane jako usługa, czynności te traktuje się jako usługę do czasu ich zakończenia.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, jeżeli podatnicy chcą dokonać wyboru stosowania procedury polegającej na opodatkowaniu marży i objąć tą procedurą dokonywanie dostawy w maju 2004 r., mogą dokonać zawiadomienia, o którym mowa w art. 120 ust. 13, przed dniem 1 maja 2004 r.
W przypadkach, o których mowa w art. 120, procedura polegająca na opodatkowaniu marży ma zastosowanie do dostaw towarów nabytych lub uprzednio importowanych przez podatników, o których mowa w art. 120 ust. 4 i 5, po dniu 30 kwietnia 2004 r.
Z dniem 1 maja 2004 r. traci moc ustawa z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. poz. 50, z późn. zm.15)), z wyłączeniem art. 9, który traci moc z dniem, o którym mowa w art. 176 pkt 2.
15) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 1993 r. poz. 127 i 599, z 1994 r. poz. 670, z 1995 r. poz. 231, 702 i 703, z 1996 r. poz. 640, z 1997 r. poz. 722, 776, 780, 926, 943 i 1104, z 1998 r. poz. 905 i 1076, z 1999 r. poz. 499, 596 i 1100, z 2000 r. poz. 805 i 1107, z 2001 r. poz. 92, 459, 580, 639, 858, 995, 1150 i 1324, z 2002 r. poz. 185, 365, 794, 1272, 1387, 1800 i 1803 oraz z 2003 r. poz. 79, 774, 874, 1188, 1302, 1934 i 2271.
Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia16), z tym że:
art. 23 ust. 5, 6 i 17, art. 24 ust. 4 i 5, art. 114 ust. 1 i art. 159 stosuje się od dnia ogłoszenia ustawy;
art. 96–98, art. 157 i art. 158 stosuje się po upływie 7 dni od dnia ogłoszenia ustawy;
art. 1–14, art. 15 ust. 1–6, art. 16–22, art. 23 ust. 1–4 i ust. 7–16, art. 24 ust. 1–3 i ust. 6–12, art. 25–40, art. 41 ust. 1–11 i 13–16, art. 42–95, art. 99–113, art. 114 ust. 2–5, art. 115–146, art. 148–151, art. 153, art. 156 i art. 162–171 stosuje się od dnia 1 maja 2004 r.;
art. 41 ust. 12 stosuje się od dnia 1 stycznia 2008 r.
16) Ustawa została ogłoszona w dniu 5 kwietnia 2004 r.
Załączniki (3)
Tabele i wzory z załączników są tu w układzie uproszczonym (odczytanym automatycznie z pliku PDF) – wiążący jest tekst urzędowy: PDF urzędowy (otwiera się w nowej karcie).
Załączniki
Załączniki do ustawy z dnia 11 marca 2004
r. (Dz. U. z 2026 r. poz. 1263)
WYKAZ TOWARÓW I USŁUG OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 7 %
W załączniku zostały oznaczenia zmian z tekstu ujednoliconego: „[…]” – brzmienie dotychczasowe, „<…>” – brzmienie nowe. Daty wejścia w życie takiej zmiany strona nie rozpoznała – sprawdź ją w tekście urzędowym.
WYKAZ TOWARÓW I USŁUG OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 7 %Poz. CN lub PKWiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)CN Towary spożywcze¹ ex 09 Kawa, herbata, maté (herbata paragwajska) i przyprawy – z wyłączeniem towarówobjętych CN:0901 Kawa, nawet palona lub bezkofeinowa; łupinki i łuski kawy; substytuty kawyzawierające kawę w każdej proporcji,0902 Herbata, nawet aromatyzowana,0903 00 00 Maté (herbata paragwajska)² ex 17 Cukry i wyroby cukiernicze – z wyłączeniem towarów objętych CN 1704 Wyroby cukiernicze(włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao³ ex 2101 Cykoria palona i pozostałe palone namiastki kawy oraz ich ekstrakty, esencje i koncentraty⁴ ²¹⁰³ Sosy i preparaty do nich; zmieszane przyprawy i zmieszane przyprawy korzenne; mąkai mączka, z gorczycy oraz gotowa musztarda⁵ ex 2106 Przetwory spożywcze, gdzie indziej niewymienione ani niewłączone – z wyłączeniemtłuszczów złożonych z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksów), wyrobówseropodobnych (analogów serów), produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholupowyżej 1,2 % oraz preparatów do początkowego żywienia niemowląt, w tym mlekapoczątkowego, preparatów do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleka następnego, mlekai mleka modyfikowanego dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r.o bezpieczeństwie żywności i żywienia (Dz. U. z 2023 r. poz. 1448, z 2025 r. poz. 1424 orazz 2026 r. poz. 1123)⁶ ex 3503 Żelatyna i jej pochodneCN Towary zwykle używane w rolnictwie⁷ ex 01 Zwierzęta żywe – wyłącznie:0101 Konie, osły, muły i osłomuły, żywe,0102 Bydło żywe,0103 Świnie żywe,0104 Owce i kozy, żywe,0105 Drób domowy żywy, to znaczy ptactwo z gatunku Gallus domesticus, kaczki, gęsi,indyki i perliczki,ex 0106 – króliki, strusie, pszczoły, jedwabniki, trzmiele, entomofagi (wyłączniestawonogi i nicienie), przeszkolone psy przewodniki dla ociemniałych⁸ ex 06 Drzewa żywe i pozostałe rośliny; bulwy, korzenie i podobne; kwiaty cięte i liście ozdobne –z wyłączeniem towarów objętych CN 0604 Liście, gałęzie i pozostałe części roślin, bez kwiatówlub pąków kwiatowych, oraz trawy, mchy i porosty, odpowiednie na bukiety lub do celów⁹ ex 12 Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze;słoma i pasza – z wyłączeniem towarów przeznaczonych do spożycia przez ludzi¹⁰ (uchylona)¹⁰a bez względu Nawozy, środki poprawiające właściwości gleby, stymulatory wzrostu, podłoża do upraw,na CN produkty pofermentacyjne, nawozowe produkty mikrobiologiczne wpisane do wykazunawozowych produktów mikrobiologicznych, o których mowa w ustawie z dnia 10 lipca2007 r. o nawozach i nawożeniu (Dz. U. z 2024 r. poz. 105 oraz z 2025 r. poz. 1795) –z wyłączeniem podłoży mineralnych, oraz produkty nawozowe UE, o których mowaw rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2019/1009 z dnia 5 czerwca 2019 r.ustanawiającym przepisy dotyczące udostępniania na rynku produktów nawozowych UE,zmieniającym rozporządzenia (WE) nr 1069/2009 i (WE) nr 1107/2009 oraz uchylającymrozporządzenie (WE) nr 2003/2003 (Dz. Urz. UE L 170 z 25.06.2019, str. 1, z późn. zm.z wyłączeniem podłoży mineralnych, podłoży do upraw grzybów i inhibitorów¹⁰b bez względu Środki ochrony roślin, o których mowa w ustawie z dnia 8 marca 2013 r. o środkach ochronyna CN roślin (Dz. U. z 2026 r. poz. 624)¹⁰c bez względu Pasze, o których mowa w ustawie z dnia 22 lipca 2006 r. o paszach (Dz. U. z 2025 r.na CN poz. 320), dla zwierząt gospodarskich i domowych, o których mowa w tej ustawie¹¹ bez względuSznurek do maszyn rolniczychna CN¹² bez względuZiemia ogrodniczana CNTowary związane z ochroną zdrowia¹³ bez względu Wyroby medyczne, wyposażenie wyrobów medycznych, systemy i zestawy zabiegowe,na CN w rozumieniu przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych, zmiany dyrektywy 2001/83/WE,rozporządzenia (WE) nr 178/2002 i rozporządzenia (WE) nr 1223/2009 oraz uchyleniadyrektyw Rady 90/385/EWG i 93/42/EWG (Dz. Urz. UE L 117 z 05.05.2017, str. 1, z późn.zm.), oraz wyroby medyczne do diagnostyki in vitro i wyposażenie wyrobów medycznychdo diagnostyki in vitro, w rozumieniu przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiegoi Rady (UE) 2017/746 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych do diagnostykiin vitro oraz uchylenia dyrektywy 98/79/WE i decyzji Komisji 2010/227/UE (Dz. Urz.UE L 117 z 05.05.2017, str. 176, z późn. zm.), dopuszczone do obrotu na terytoriumRzeczypospolitej Polskiej¹⁴ bez względu Produkty lecznicze dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodniena CN z przepisami ustawy z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne (Dz. U. z 2026 r.poz. 612, 791, 1004 i 1079) oraz te, które uzyskały pozwolenie wydane przez Radę UniiEuropejskiej lub Komisję Europejską[15 bez względu Środki odkażające o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych i wirusobójczych, ][na CN mające zastosowanie wyłącznie w ochronie zdrowia, na które zostało wydane pozwolenie ][tymczasowe albo dokonany wpis do rejestru produktów biobójczych w rozumieniu ustawy ][z dnia 9 października 2015 r. o produktach biobójczych (Dz. U. z 2021 r. poz. 24 oraz ][z 2025 r. poz. 1709 i 1716)]<15 bez względu Środki dezynfekujące o właściwościach bakteriobójczych, grzybobójczych ><na CN i wirusobójczych, mające zastosowanie wyłącznie w ochronie zdrowia, udostępniane ><i stosowane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej na podstawie przepisów ustawy ><z dnia 9 października 2015 r. o produktach biobójczych (Dz. U. z 2021 r. poz. 24 oraz ><z 2025 r. poz. 1709 i 1716) lub rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) ><nr 528/2012 z dnia 22 maja 2012 r. w sprawie udostępniania na rynku i stosowania ><produktów biobójczych (Dz. Urz. UE L 167 z 27.06.2012, str. 1, z późn. zm.)>CN Pozostałe towary¹⁶ ex 2201 Wody, włącznie z naturalnymi lub sztucznymi wodami mineralnymi i wodami gazowanymi,niezawierające dodatku cukru lub innego środka słodzącego ani aromatyzującego; lód i śnieg –wyłącznie woda dostarczana za pośrednictwem sieci wodociągowych, cysternami lub innymiśrodkami transportu¹⁷ ex 49 Książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane;manuskrypty, maszynopisy i plany – wyłącznie towary objęte następującymi CN:ex 4902 Gazety, dzienniki i czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiałyreklamowe – z wyłączeniem czasopism regionalnych lub lokalnych,2) ex 4911 Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami –wyłącznie roczniki, z wyłączeniem czasopism regionalnych lub lokalnych¹⁸ ex 8523 Dyski, taśmy, półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej, „karty inteligentne” i inne nośnikido rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagrane, włączając matryce i wzorcedo produkcji dysków, ale wyłączając produkty objęte działem CN 37 – wyłącznie publikacjeobjęte poz. 17PKWiU Usługi (grupa usług)¹⁹ ex 01.6 Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usługweterynaryjnych – z wyłączeniem: usług podkuwania koni i prowadzenia schroniskdla zwierząt gospodarskich (PKWiU ex 01.62.10.0)²⁰ 02.10.20.0 Usługi związane ze szkółkami leśnymi²¹ ex 02.40.10 Usługi związane z leśnictwem – z wyłączeniem: patrolowania lasów wykonywanegona zlecenie przez jednostki inne niż leśne (PKWiU ex 02.40.10.3)²² ex 03.00.7 Usługi wspomagające rybactwo – z wyłączeniem usług związanych z rybołówstwemmorskim (PKWiU ex 03.00.71.0)²³ ex 10.39.14.0 Warzywa i owoce, krojone i zapakowane – wyłącznie: obieranie i cięcie warzyw,mieszanie świeżych sałat²⁴ 36.00.20.0 Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody za pośrednictwem sieciwodociągowych²⁵ 36.00.30.0 Usługi związane z handlem wodą dostarczaną za pośrednictwem sieci wodociągowych²⁶ ex 37 Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków²⁷ 38.11.1 Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nadających siędo recyklingu²⁸ 38.11.2 Usługi związane ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne, nienadających siędo recyklingu²⁹ 38.11.6 Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innychniż niebezpieczne³¹ 38.12.30.0 Usługi związane z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznychnadających się do recyklingu³² 38.21.10.0 Usługi związane z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznegousunięcia³³ 38.21.2 Usługi związane z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne³⁴ 38.22.19.0 Usługi związane z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych³⁵ 38.22.2 Usługi związane z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych i pozostałych odpadówniebezpiecznych³⁶ 39.00.1 Usługi związane z odkażaniem i czyszczeniem³⁷ 39.00.2 Pozostałe usługi związane z rekultywacją oraz specjalistyczne usługi w zakresie kontrolizanieczyszczeń³⁸ 49.10 Transport kolejowy pasażerski międzymiastowy³⁹ 49.31 Transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski⁴⁰ 49.32 Usługi taksówek⁴¹ 49.39 Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowany⁴² 50.10.1 Transport morski i przybrzeżny pasażerski, włączając żeglugę bliskiego zasięgu⁴³ 50.30.1 Transport wodny śródlądowy pasażerski⁴⁴ 50.30.20.0 Wynajem pasażerskich statków żeglugi śródlądowej, z załogą⁴⁵ 51.10.1 Transport lotniczy pasażerski⁴⁶ 51.10.20.0 Wynajem środków transportu lotniczego pasażerskiego, z załogą⁴⁷ ⁵⁵ Usługi związane z zakwaterowaniem⁴⁸ bez względu Usługi, inne niż usługi elektroniczne, polegające na umożliwieniu odbioru programówna PKWiU telewizyjnych i radiowych w rozumieniu przepisów o radiofonii i telewizji za pomocąurządzeń odbiorczych, z wyłączeniem usług polegających na wypożyczaniu filmów i audycjiw wybranym przez korzystającego z usługi czasie*)⁴⁹ ⁷⁵ Usługi weterynaryjne⁵⁰ 81.29.12.0 Usługi zamiatania śmieci i usuwania śniegu⁵¹ 81.29.13.0 Pozostałe usługi sanitarne⁵² 81.30 Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni⁵³ ex 85.60.10.0 Usługi wspomagające edukację – wyłącznie usługi świadczone przez instytucje, którychusługi w zakresie pomocy psychologiczno-pedagogicznej nie są zwolnione od podatku⁵⁴ ex 91.01 Usługi bibliotek i archiwów – wyłącznie w zakresie wypożyczania wydawnictwwymienionych w poz. 17 i 18 oraz w poz. 19 i 20 załącznika nr 10⁵⁵ 93.11.10.0 Usługi związane z działalnością obiektów sportowych⁵⁶ 95.23.10.0 Usługi naprawy obuwia i wyrobów skórzanych⁵⁷ 95.29.11.0 Usługi naprawy i przeróbki odzieży oraz artykułów tekstylnych użytku domowego⁵⁸ 95.29.12.0 Usługi naprawy rowerów⁶⁰ 96.02.12.0 Usługi fryzjerskie męskie⁶¹ ex 96.02.14.0 Usługi fryzjerskie świadczone w domu⁶² 96.03 Usługi pogrzebowe i pokrewne, wraz z dostawą trumien, urn i utensyliów pogrzebowychdostarczanych wraz z trumną lub urną⁶³ bez względu Usługi twórców i artystów wykonawców w rozumieniu ustawy z dnia 4 lutego 1994 r.na PKWIU o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 24) wynagradzane w formiehonorariów za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub prawdo artystycznego wykonania⁶⁴ bez względu Usługi kulturalne i rozrywkowe – wyłącznie w zakresie wstępu:na PKWIU na widowiska artystyczne, włączając przedstawienia cyrkowe,do obiektów kulturalnych⁶⁵ bez względu Usługi związane z rozrywką i rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępu do wesołychna PKWIU miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne⁶⁶ bez względu Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe usługi w zakresie kultury – wyłączniena PKWIU w zakresie wstępu⁶⁷ bez względuWstęp na imprezy sportowena PKWIU⁶⁸ bez względuPozostałe usługi związane z rekreacją – wyłącznie w zakresie wstępuna PKWIU⁶⁹ bez względuUsługi napraw i konserwacji wyrobów z poz. 13na PKWIU⁷⁰ bez względuUsługi badania zwierząt rzeźnych i mięsa, wykonywane przez lekarzy weterynariina PKWIU⁷¹ bez względu Odpłatność za przewóz podręcznego bagażu, realizowany łącznie z przewozem pasażera przyna PKWIU świadczeniu usług, o których mowa w poz. 38, 39 i 41⁷² bez względu Dostarczanie drogą elektroniczną publikacji objętych poz. 17 oraz objętych poz. 19 pkt 2 i 6na PKWIU załącznika nr 10, z wyłączeniem publikacji, które w całości lub w przeważającej mierzeskładają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki⁷³ bez względu Usługi udzielenia licencji lub inne usługi o podobnym charakterze w stosunku do wyrobów,na PKWIU o których mowa w poz. 13*) Nie dotyczy usług reklamowych i promocyjnych.Objaśnienia:Wykaz nie ma zastosowania do towarów i usług zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawkami niższymi niżstawka, której dotyczy załącznik.Usługi transportu pasażerskiego obejmują przewóz osób oraz ich podręcznego bagażu, również zwierzęcia, za którynie jest pobierana dodatkowa opłata; przewożony pojazd podróżnego nie jest traktowany jako podręczny bagaż.WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 3 %Poz. Symbol PKWiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)¹ ex 01.11 Zboża, ziemniaki, rośliny przemysłowe i produkty roślinne rolnictwa pozostałe –z wyłączeniem:arachidów (orzeszków ziemnych) (PKWiU 01.11.32),bawełny i odziarnionych produktów roślinnych dla przemysłu włókienniczego(PKWiU ex 01.11.7),kauczuku naturalnego (PKWiU 01.11.80),ziół suszonych sortowanych całych² 01.12 Warzywa, specjalne rośliny ogrodnicze; produkty szkółkarskie³ 01.13.1 Winogrona⁴ ex 01.13.23 Owoce pozostałe; ziarna chleba świętojańskiego – z wyłączeniem ziarna chlebaświętojańskiego i chleba świętojańskiego (PKWiU 01.13.23-00.30), papai(PKWiU 01.13.23-00.50), owoców kiwi (PKWiU 01.13.23-00.60) i owocówpołudniowych pozostałych osobno niewymienionych (PKWiU ex 01.13.23-00.90)⁵ 01.13.24-00.10 Orzechy laskowe⁶ 01.13.24-00.20 Orzechy włoskie⁷ ex 01.13.40-00.90 Rośliny przyprawowe pozostałe – wyłącznie surowce roślin zielarskich oraz nasionaroślin przyprawowych⁸ ex 01.2 Zwierzęta żywe i produkty pochodzenia zwierzęcego – z wyłączeniem:wełny (sierści) pranej i włosia surowego pogarbarskiego oraz preparowanego(PKWiU 01.22.31-00.20, 01.22.32-00.12, -00.22, -00.32, -00.42, ex-00.51, -00.52),sierści zwierzęcej cienkiej lub grubej, niezgrzeblonej i nieczesanej pozostałej(PKWiU 01.22.32-00.90),zwierząt żywych pozostałych (PKWiU 01.25.10), z zastrzeżeniem pozycji 9,skór surowych świńskich półgarbowanych oraz poubojowych i zakonserwowanychdla przemysłu garbarskiego (PKWiU ex 01.25.33-00.00),spermacetu (PKWiU ex 01.25.25)⁹ ex 01.25.10 Króliki, pszczoły i jedwabniki¹⁰ ex 02 Produkty gospodarki leśnej – z wyłączeniem drewna surowego nieobrobionego(PKWiU 02.01.1), bambusa (PKWiU 02.01.42-00.11), faszyny wiklinowej(PKWiU 02.01.42-00.18) i materiałów roślinnych do produkcji mioteł lub szczotek(PKWiU 02.01.42-00.30)¹¹ ⁰⁵ Ryby i inne produkty rybołówstwa i rybactwa, z wyłączeniem produktów połowówpozostałych (PKWiU 05.00.3) i pereł (PKWiU 05.00.4)¹² 14.12.20-10.23 Kreda mielona, nawozowa¹⁴ 15.11.1 Mięso i podroby jadalne wołowe, wieprzowe, baranie, kozie, końskie, z osłów i mułów¹⁵ 15.11.21 Wełna szarpana¹⁶ ex 15.11.3 Tłuszcz wołowy, barani, kozi, wieprzowy i z drobiu – z wyłączeniem tłuszczówtechnicznych (PKWiU 15.11.30-50.10, -50.40, -70.10) oraz tłuszczów solonych,wędzonych i suszonych wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy¹⁷ ex 15.11.4 Odpady zwierzęce, niejadalne, z wyłączeniem produktów ubocznych garbarń¹⁸ 15.12 Mięso pozostałe (w tym drobiowe i królicze), świeże, konserwowane chłodzonelub mrożone oraz produkty uboczne uboju¹⁹ ex 15.13.13-00.10 Mączki, grysiki i granulki z mięsa i podrobów, nienadające się do spożycia przezczłowieka – wyłącznie mączki pastewne mięsno-kostne²⁰ ex 15.20 Ryby i produkty rybne przetworzone i zakonserwowane (łącznie z marynatami) –z wyłączeniem ryb przyrządzonych i zakonserwowanych w inny sposób i kawioru(PKWiU 15.20.14-11.20, -11.30,-11.9, -12.4, -12.5, -12.9, -13.4, -13.5, -13.9,-14.1, -14.20, -14.9, -15.4, -15.5, -15.90, -16.4, -16.5, -16.90, -17.00, -19.7, -19.8,-19.9, -30, -51.00, -59.00), skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców,przetworzonych lub zakonserwowanych (PKWiU 15.20.16) oraz mączek, grysikówi granulek z ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnych bezkręgowców,nienadających się do spożycia przez ludzi (PKWiU 15.20.17)²¹ ex 15.20.17 Mączki, grysiki i granulki z ryb, skorupiaków, mięczaków i innych wodnychbezkręgowców, nienadające się do spożycia przez ludzi, z wyłączeniem produktówubocznych (surowców i przetworów) z ryb oraz innych zwierząt wodnych pozostałych²² ex 15.33.30-00.22 Obierki, liście i strużyny z warzyw – wyłącznie liście i odpady roślin okopowychi warzyw²³ 15.33.30-00.3 Odpady – słoma roślin strączkowych, motylkowych i oleistych (z wyłączeniem lnui konopi)²⁴ 15.33.30-00.80 Żołędzie i kasztany²⁵ ex 15.33.30-00.90 Odpady z roślin pozostałych przeznaczone do spożycia przez zwierzęta, gdzie indziejniewymienione, pozostałe – wyłącznie odpady użytkowe paszowe²⁶ 15.41.11 Oleje i tłuszcze zwierzęce, surowe i rafinowane, z wyjątkiem tłuszczów wołowych,owczych, kozich, wieprzowych i drobiowych – z wyłączeniem stearyny smalcowejdo zastosowań przemysłowych (PKWiU 15.41.11-30.11), stearyny smalcowejpozostałej (PKWiU 15.41.11-30.21), oleiny (PKWiU 15.41.11-30.31), tłuszczówi olejów zwierzęcych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych,rafinowanych, technicznych (PKWiU 15.41.11-90.20), tłuszczów i olejów zwierzęcychinnych wraz z frakcjami, niemodyfikowanych chemicznie pozostałych, nierafinowanych,technicznych (PKWiU 15.41.11-90.40)²⁷ 15.42.13-30 Tłuszcze i oleje zwierzęce wraz z frakcjami, utwardzone itp.²⁸ 15.51.11 Mleko płynne przetworzone²⁹ 15.61.33-33.16 Ziarno jęczmienia obrobione wyłącznie przez śrutowanie³⁰ 15.61.33-33.26 Ziarno owsa obrobione wyłącznie przez śrutowanie³¹ 15.61.33-33.32 Ziarno pszenicy łuszczone, krojone lub śrutowane³² 15.61.33-33.34 Ziarno pszenicy obrobione wyłącznie przez śrutowanie³³ 15.61.33-33.42 Ziarno żyta łuszczone (łuskane lub obierane), krojone, śrutowane³⁴ 15.61.33-33.44 Ziarno żyta obrobione wyłącznie przez śrutowanie³⁵ 15.61.33-33.51 Ziarno kukurydzy – miażdżone i płatkowane³⁶ 15.61.33-33.54 Ziarno kukurydzy – obrobione wyłącznie przez śrutowanie³⁷ 15.61.33-33.94 Ziarno zbóż pozostałe obrobione wyłącznie przez śrutowanie³⁹ 15.61.50-30.20 Śruty ryżowe⁴⁰ 15.61.50-50.20 Śruta pszenna⁴¹ 15.61.50-90.2 Śruty zbóż⁴² ex 15.61.50-90.40 Otręby, śruta i inne pozostałości odsiewu, przemiału lub innej obróbki roślinstrączkowych – wyłącznie śruty zbożowe i roślin strączkowych⁴³ 15.61.50-10.10 Otręby paszowe kukurydziane⁴⁴ 15.61.50-30.10 Otręby paszowe ryżowe⁴⁵ 15.61.50-50.10 Otręby paszowe pszenne⁴⁶ 15.61.50-90.1 Otręby paszowe zbóż oprócz kukurydzy, ryżu, pszenicy⁴⁷ ex 15.7 Pasza dla zwierząt – z wyłączeniem: roztworów z ryb i z ssaków morskich(PKWiU 15.71.10-00.95), karmy dla psów i kotów (PKWiU 15.72.10-00.10 i -00.20)⁴⁸ 15.89.12 Jaja bez skorupek oraz żółtka jaj, świeże lub zakonserwowane;białka jajek⁴⁹ 24.14.64-50 Podpuszczka i jej koncentraty⁵⁰ 24.15.10-75.30 Amoniak ciekły nawozowy⁵¹ 24.15.10-77.20 Woda amoniakalna nawozowa⁵² ex 24.15.30 Nawozy azotowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem amidów kwasówalifatycznych i ich pochodnych, związków azotu oraz cyjanamidu wapniowego(azotniaku technicznego)⁵³ 24.15.40 Nawozy fosforowe, mineralne lub chemiczne⁵⁴ ex 24.15.50 Nawozy potasowe, mineralne lub chemiczne, z wyłączeniem chlorku potasowego⁵⁵ 24.15.60 Nawozy zwierzęce lub roślinne, gdzie indziej niesklasyfikowane⁵⁶ 24.15.70-70.20 Saletra sodowa nawozowa⁵⁷ ex 24.15.80 Nawozy, gdzie indziej niesklasyfikowane, z wyłączeniem związków azotu oraz nawozównaturalnychNawozy wapniowe i wapniowo-magnezoweZwiązki fosforowe do mieszanek paszowych⁵⁸ ex 24.2 Pestycydy i inne środki agrochemiczne, z wyłączeniem wyrobów chemii gospodarczej(PKWiU ex 24.20.14)⁵⁹ 24.62.10-20.10 Albumina techniczna⁶⁰ 24.62.10-20.20 Albumina mleka⁶¹ 24.62.10-30.61 Taninian żelatyny⁶² 24.62.10-30.62 Bromotaninian żelatyny⁶³ bez względu na Sznurek do maszyn rolniczychsymbol PKWiUUsługi⁶⁴ ex 01.4 Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyjątkiem usługweterynaryjnych, podkuwania koni i schronisk dla zwierząt⁶⁵ ex 02.02.10 Usługi związane z leśnictwem i pozyskiwaniem drewna, z wyłączeniem patrolowanialasów⁶⁶ ex 05.00.50 Usługi związane z rybołówstwem i rybactwem, z wyłączeniem usług związanychz rybołówstwem morskimObjaśnienia:ex – dotyczy tylko danego wyrobu/usługi z danego grupowania.Wykaz nie ma zastosowania dla zakresu sprzedaży towarów i świadczenia usług zwolnionychopodatkowanych stawką 0 %.WYKAZ TOWARÓW, DO KTÓRYCH MA ZASTOSOWANIE ZWOLNIENIE OD PODATKUNA PODSTAWIE ART. 74 UST. 1 PKT 17 USTAWYKod CN Wyszczególnienie¹ ²ex 3704 00 10 Film kinematograficzny, pozytywy – o charakterze edukacyjnym, naukowym oraz kulturalnymex 3705 00 Płyty fotograficzne i film, naświetlone i wywołane, inne niż filmy kinematograficzne –o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymex 3706 90 52 Kroniki filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub bez niej) przedstawiające wydarzenia aktualnew chwili importu, oraz importowane maksymalnie w dwóch egzemplarzach z każdego tematuw celu ich skopiowaniaex 3706 90 91 Archiwalne materiały filmowe (ze ścieżką dźwiękową lub bez niej) przeznaczone do użytkuw związku z kronikami filmowymiex 3706 90 99 – Filmy rekreacyjne przeznaczone w szczególności dla dzieci i młodzieży– Pozostałe filmy o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymPozostałe wyroby drukowane, łącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami:ex 4911 91 00 – – – Pozostałe:– Mikrofisze lub inne nośniki informacji niezbędne dla komputerowych usług informacyjnychi dokumentacyjnych o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym– Mapy ścienne przeznaczone wyłącznie do celów edukacyjnych4911 99 00 – – – Pozostałeex 8523 Płyty gramofonowe, taśmy i inne zapisane nośniki do rejestracji dźwięku lub innych sygnałów,łącznie z matrycami i negatywami płyt gramofonowych stosowanych w fonografii, jednakżez wyłączeniem wyrobów działu 37:– O charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnymex 9023 00 Przyrządy, aparaty lub modele, przeznaczone wyłącznie do celów pokazowych(np. do nauczania lub na wystawach), nienadające się do innych celów:– Wzory, modele i mapy ścienne o charakterze edukacyjnym, naukowym lub kulturalnym,przeznaczone wyłącznie do pokazu i nauczania– Makiety lub wizualizacje idei abstrakcyjnych, jak np. struktury molekularne lub wzorymatematyczne, różnego typu hologramy wykorzystywane do projekcji laserowych, zestawymultimedialne, materiały do zaprogramowanych instrukcji, łącznie z materiałami w formiekompletów zawierających odpowiednie materiały drukowaneObjaśnienie:ex – dotyczy tylko danego towaru z danego grupowania.WYKAZ TOWARÓW, KTÓRYCH DOSTAWA JEST OPODATKOWANA STAWKĄ 0 %NA PODSTAWIE ART. 83 UST. 1 PKT 26 USTAWYPoz. Nazwa towaru¹ Jednostki centralne komputerów, serwery, monitory, zestawy komputerów stacjonarnych² Drukarki³ Skanery⁴ Urządzenia komputerowe do pism Braille'a (dla osób niewidomych i niedowidzących)⁵ Urządzenia do transmisji danych cyfrowych (w tym koncentratory i switche sieciowe, routery i modemy)WYKAZ TOWARÓW I USŁUG OPODATKOWANYCH STAWKĄ PODATKU W WYSOKOŚCI 5 %CN lubPoz. Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług)PKWiUCN Towary spożywcze¹ ⁰² Mięso i podroby jadalneex 03 Ryby i skorupiaki, mięczaki i pozostałe bezkręgowce wodne – z wyłączeniem homarów²i ośmiornic oraz innych towarów objętych CN 0306 – CN 0308⁰⁴ Produkty mleczarskie; jaja ptasie; miód naturalny; jadalne produkty pochodzenia zwierzęcego,³gdzie indziej niewymienione ani niewłączone0504 00 00 Jelita, pęcherze i żołądki zwierząt (z wyjątkiem rybich), całe i w kawałkach, świeże,⁴schłodzone, zamrożone, solone, w solance, suszone lub wędzone⁵ ⁰⁷ Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne⁶ ⁰⁸ Owoce i orzechy jadalne; skórki owoców cytrusowych lub melonów⁷ ¹⁰ Zboża⁸ ¹¹ Produkty przemysłu młynarskiego; słód; skrobie; inulina; gluten pszennyex 12 Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe lub lecznicze;⁹słoma i pasza – wyłącznie towary przeznaczone do spożycia przez ludziex 15 Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub mikrobiologicznego oraz produkty¹⁰ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub roślinnego –wyłącznie jadalneex 16 Przetwory z mięsa, ryb, skorupiaków, mięczaków lub pozostałych bezkręgowców wodnych,¹¹lub z owadów – z wyłączeniem:kawioru oraz namiastek kawioru objętych CN 1604,2) przetworów z homarów i ośmiornic oraz z innych towarów objętych CN 1603 00 i CN 1605¹² ¹⁹ Przetwory ze zbóż, mąki, skrobi lub mleka; pieczywa cukierniczeex 20 Przetwory z warzyw, owoców, orzechów lub pozostałych części¹³roślin – z wyłączeniem produktów o rzeczywistej masowej mocy alkoholu powyżej 1,2 %¹⁴ ²¹⁰⁴ Zupy i buliony i preparaty do nich; złożone przetwory spożywcze, homogenizowane2105 00¹⁵ Lody i pozostałe lody jadalne, nawet zawierające kakaoex 2106 Tłuszcze złożone z produktów roślinnych lub zwierzęcych (miksy), wyroby seropodobne¹⁶(analogi serów) oraz preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w tym mlekopoczątkowe, preparaty do dalszego żywienia niemowląt, w tym mleko następne, mlekoi mleko modyfikowane dla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r.o bezpieczeństwie żywności i żywieniaex 2202 Wody, włącznie z wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, zawierające dodatek cukru lub¹⁷innego środka słodzącego, lub wody aromatyzowane i pozostałe napoje bezalkoholowe,z wyłączeniem soków owocowych, z orzechów i warzywnych, objętych pozycją CN 2009 –wyłącznie produkty:1) jogurty, maślanki, kefiry, mleko nieobjęte działem CN 04 – z wyłączeniem produktówzawierających kawę oraz jej ekstrakty, esencje lub koncentraty,2) napoje bezalkoholowe, w których udział masowy soku owocowego, warzywnegolub owocowo-warzywnego wynosi niemniej niż 20 % składu surowcowego,3) preparaty do początkowego żywienia niemowląt, w tym mleko początkowe, preparatydo dalszego żywienia niemowląt, w tym mleko następne, mleko i mleko modyfikowanedla dzieci, o których mowa w ustawie z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwieżywności i żywienia,4) niezawierające produktów objętych pozycjami od CN 0401 do CN 0404 lub tłuszczuuzyskanego z produktów objętych pozycjami od CN 0401 do CN 0404:a) napoje na bazie soi o zawartości białka 2,8 % masy lub większej (CN 2202 99 11),b) napoje na bazie soi o zawartości białka mniejszej niż 2,8 % masy; napoje na bazieorzechów objętych działem CN 08, zbóż objętych działem CN 10 lub nasion objętychdziałem CN 12 (CN 2202 99 15)bez względu Dietetyczne środki spożywcze specjalnego przeznaczenia medycznego, o których mowa w ustawie¹⁸na CN z dnia 25 sierpnia 2006 r. o bezpieczeństwie żywności i żywieniaCN Pozostałe towary¹⁸a ex 3924 90 00 Kubeczki menstruacyjneex 4014 90 00ex 49 Książki, gazety, obrazki i pozostałe wyroby przemysłu poligraficznego, drukowane;¹⁹manuskrypty, maszynopisy i plany – wyłącznie towary objęte następującymi CN:1) ex 4901 Książki, broszury, ulotki i podobne materiały, drukowane, nawet w pojedynczycharkuszach – z wyłączeniem ulotek,2) ex 4902 Gazety, dzienniki i czasopisma, nawet ilustrowane lub zawierające materiałyreklamowe – wyłącznie czasopisma regionalne lub lokalne,3) 4903 00 00 Książki dla dzieci, obrazkowe, do rysowania lub kolorowania,4) 4904 00 00 Nuty drukowane lub w rękopisie, nawet ilustrowane lub oprawione,5) 4905 Mapy i mapy hydrograficzne lub podobne mapy wszelkich rodzajów, włączającatlasy, mapy ścienne, plany topograficzne i globusy, drukowane,6) ex 4911 Pozostałe artykuły drukowane, włącznie z drukowanymi obrazkami i fotografiami –wyłącznie czasopisma regionalne lub lokalneex 8523 Dyski, taśmy, półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej, „karty inteligentne” i inne²⁰nośniki do rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagrane, włączając matrycei wzorce do produkcji dysków, ale wyłączając produkty objęte działem CN 37 – wyłączniepublikacje objęte poz. 199619 00 Podpaski higieniczne (wkładki) i tampony, pieluchy (pieluszki) i wkładki do pieluch²¹oraz podobne artykuły, z dowolnego materiałubez względu Smoczki dla niemowląt i dzieci, w szczególności przeznaczone do celów medycznych²²na CNbez względu Foteliki do przewozu dzieci w samochodach²³na CNbez względu Dostarczanie drogą elektroniczną publikacji objętych poz. 19, z wyłączeniem:²⁴na PKWiU – publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideolub możliwej do odsłuchania muzyki,– czasopism regionalnych lub lokalnych– (uchylone)Objaśnienie:Wykaz nie ma zastosowania do towarów i usług zwolnionych od podatku lub opodatkowanych stawką 0 %.LISTA TOWARÓW, DO KTÓRYCH NIE MAJĄ ZASTOSOWANIA ZWOLNIENIA OD PODATKUOKREŚLONE W ART. 113 UST. 1 I 9 USTAWYPoz. CN Nazwa towaru (grupy towarów)Wyroby (złom) z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali¹ ex 71 Metale szlachetne i metale platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie towary objęte CN:– ex 7106 – Srebro (włącznie ze srebrem pokrytym złotem lub platyną), w stanie surowymlub półproduktu, lub w postaci proszku – wyłącznie:proszek srebra,srebro techniczne czyste,srebro o wysokiej czystości,stopy srebra,srebro (łącznie z pokrytym złotem lub platyną) w postaci półproduktu,z wyłączeniem srebra (także pokrytego złotem lub platyną) w postaci folii ze srebrai stopów srebra (w tym pokrytych złotem lub platyną) i półproduktów ze srebralub ze stopów srebra innych niż w postaci taśm, pasów, blach, drutów, prętów,kształtowników, rur;– ex 7108 – Złoto (włącznie ze złotem platynowanym) w stanie surowym lub półproduktu,lub w postaci proszku – wyłącznie:proszek złota,złoto technicznie czyste,złoto o wysokiej czystości,złoto (także pokryte platyną), w postaci półproduktu, z wyłączeniem złota (takżepokrytego platyną) w postaci folii ze złota i stopów złota (także pokrytych platyną)i półproduktów ze złota lub ze stopów złota innych niż w postaci blach, taśm,pasów, drutów, prętów, rur,stopy złota;– ex 7110 – Platyna, w stanie surowym lub półproduktu, lub w postaci proszku –wyłącznie:proszek platyny,proszek palladu,proszek irydu,proszek rodu,platyna technicznie czysta,pallad technicznie czysty,iryd technicznie czysty,rod technicznie czysty,platyna o wysokiej czystości,pallad o wysokiej czystości,iryd o wysokiej czystości,rod o wysokiej czystości,platyna w postaci półproduktu, z wyłączeniem platyny w postaci folii z platyny,palladu, irydu, osmu, rodu i rutenu i ze stopów tych metali, oraz półproduktówz tych metali i ich stopów innych niż w postaci blach, taśm, pasów, drutów,prętów, rur,stopy platyny,stopy palladu,stopy irydu;– ex 7112 – Odpady i złom metali szlachetnych lub metali platerowanych metalamiszlachetnymi; pozostałe odpady i złom zawierające metale szlachetne lub związki metaliszlachetnych, w rodzaju stosowanych zasadniczo do odzyskiwania metali szlachetnych,inne niż towary objęte pozycją 8549 – wyłącznie:złom złota,odpady srebra,złom srebra,złom platyny,złom palladu,złom irydu;– 7113 – Artykuły biżuteryjne i ich części, z metalu szlachetnego lub platerowanegometalem szlachetnym;– ex 7114 – Artykuły jubilerskie ze złota lub srebra oraz ich części, z metalu szlachetnegolub metalu platerowanego metalem szlachetnym – z wyłączeniem:dewocjonaliów wykonanych z metali innych niż szlachetne,wyrobów kultu religijnego;– 7118 – Monety¹a ex 8549 Odpady i złom elektryczne i elektroniczne – wyłącznie towary objęte CN:– ex 8549 21 00 – W rodzaju stosowanych do odzyskiwania metali szlachetnych– – Zawierające ogniwa galwaniczne, baterie galwaniczne, akumulatory elektryczne,przełączniki rtęciowe, szkło z lamp elektronopromieniowych lub inne szkłoaktywowane, lub elementy elektryczne lub elektroniczne zawierające kadm, rtęć,ołów lub polichlorowane bifenyle (PCB) – wyłącznie:złom złota,odpady srebra,złom srebra,złom platyny,złom palladu,złom irydu;– – ex 8549 29 00 – Pozostałe – wyłącznie:złom złota,odpady srebra,złom srebra,złom platyny,złom palladu,złom irydu;² ex 9602 Materiały do rzeźbienia pochodzenia roślinnego lub mineralnego, obrobione oraz artykułyz takich materiałów; formowane lub rzeźbione artykuły z wosku, stearyny, gum i żywicnaturalnych lub mas modelarskich, oraz pozostałe artykuły formowane lub rzeźbione, gdzieindziej niewymienione ani niewłączone; obrobiona, nieutwardzona żelatyna (z wyjątkiemżelatyny objętej pozycją 3503) oraz artykuły z nieutwardzonej żelatyny – wyłącznie wyrobyz bursztynu³ ex 9706 Antyki o wieku przekraczającym 100 lat – wyłącznie biżuteria artystyczna[WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1, ART. 106E UST. 1 PKT 18A, ART. 108A ][UST. 1A ORAZ ART. 108E USTAWY ][Poz. PKWiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług) ][¹ 05.10.10.0 Węgiel kamienny ][² 05.20.10.0 Węgiel brunatny (lignit) ][³ ex 10.4 Oleje i tłuszcze zwierzęce i roślinne – wyłącznie olej z rzepaku ][⁴ 19.10.10.0 Koks i półkoks z węgla kamiennego i brunatnego (lignitu) lub torfu; węgiel retortowy ][⁵ 19.20.11.0 Brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe, z węgla kamiennego ][⁶ 19.20.12.0 Brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe, z węgla brunatnego (lignitu) ][⁷ ex 20.59.12.0 Emulsje do uczulania powierzchni do stosowania w fotografice; preparaty chemiczne ][do stosowania w fotografice, gdzie indziej niesklasyfikowane – wyłącznie tonery bez ][głowicy drukującej do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych ][⁸ ex 20.59.30.0 Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty i tusze – wyłącznie kasety ][z tuszem bez głowicy do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych ][⁹ ex 22.21.30.0 Płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy, z tworzyw sztucznych, niekomórkowych, ][niewzmocnionych, nielaminowanych ani niepołączonych z innymi materiałami – ][wyłącznie folia typu stretch ][¹⁰ 24.10.12.0 Żelazostopy ][¹¹ 24.10.14.0 Surówka i surówka zwierciadlista lub stal, w postaci granulek lub proszku ][¹² 24.10.31.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości ≥ 600 mm, ze stali niestopowej ][¹³ 24.10.32.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, ze stali niestopowej ][¹⁴ 24.10.35.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości ≥ 600 mm, z pozostałej stali ][stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej ][¹⁵ 24.10.36.0 Wyroby płaskie walcowane na gorąco, o szerokości < 600 mm, z pozostałej stali ][stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej ][¹⁶ 24.10.41.0 Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości ≥ 600 mm, ze stali niestopowej ][¹⁷ 24.10.43.0 Wyroby płaskie walcowane na zimno, o szerokości ≥ 600 mm, z pozostałej stali ][stopowej, z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej ][¹⁸ 24.10.51.0 Wyroby płaskie walcowane, o szerokości ≥ 600 mm, ze stali niestopowej, platerowane, ][powlekane lub pokrywane ][²⁰ 24.10.61.0 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, ze stali niestopowej ][²¹ 24.10.62.0 Pozostałe pręty ze stali, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco walcowane, ciągnione ][lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały skręcone ][²² 24.10.65.0 Pręty walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z pozostałej stali ][stopowej ][²³ 24.10.66.0 Pozostałe pręty z pozostałej stali stopowej, nieobrobione więcej niż kute, na gorąco ][walcowane, ciągnione lub wyciskane, włączając te, które po walcowaniu zostały ][skręcone ][²⁴ 24.10.71.0 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione ][na gorąco lub wyciskane, ze stali niestopowej ][²⁵ 24.10.73.0 Kształtowniki otwarte, nieobrobione więcej niż walcowane na gorąco, ciągnione ][na gorąco lub wyciskane, z pozostałej stali stopowej ][²⁶ 24.20.11.0 Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, ][bez szwu, ze stali ][²⁷ 24.20.12.0 Rury okładzinowe, przewody rurowe i rury płuczkowe, w rodzaju stosowanych ][do wierceń ropy naftowej lub gazu, bez szwu, ze stali ][²⁸ 24.20.13.0 Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, bez szwu, ][ze stali ][²⁹ 24.20.31.0 Rury przewodowe w rodzaju stosowanych do rurociągów ropy naftowej lub gazu, ][spawane, o średnicy zewnętrznej ≤ 406,4 mm, ze stali ][³⁰ 24.20.33.0 Pozostałe rury i przewody rurowe, o okrągłym przekroju poprzecznym, spawane, ][o średnicy zewnętrznej ≤ 406,4 mm, ze stali ][³¹ 24.20.34.0 Rury i przewody rurowe, o przekroju poprzecznym innym niż okrągły, spawane, ][o średnicy zewnętrznej ≤ 406,4 mm, ze stali ][³² 24.20.40.0 Łączniki rur lub przewodów rurowych inne niż odlewane, ze stali ][³³ 24.31.10.0 Pręty, kątowniki, kształtowniki i profile, ze stali niestopowej, ciągnione na zimno ][³⁴ 24.31.20.0 Pręty, kątowniki, kształtowniki i profile, z pozostałej stali stopowej, ciągnione na zimno ][³⁵ 24.32.10.0 Wyroby płaskie ze stali, nieobrobione więcej niż walcowane na zimno, o szerokości ][< 600 mm, niepokryte ][³⁶ 24.32.20.0 Wyroby walcowane płaskie ze stali, nieobrobione więcej niż walcowane na zimno, ][o szerokości < 600 mm, platerowane, powleczone lub pokryte ][³⁷ 24.33.11.0 Kształtowniki otwarte ze stali niestopowej, kształtowane lub gięte na zimno ][³⁸ 24.33.20.0 Arkusze żeberkowane ze stali niestopowej ][³⁹ 24.34.11.0 Drut ciągniony na zimno, ze stali niestopowej ][⁴⁰ 24.41.10.0 Srebro w stanie surowym lub półproduktu lub w postaci proszku ][⁴¹ ex 24.41.20.0 Złoto w stanie surowym lub półproduktu lub w postaci proszku, z wyłączeniem złota ][inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ustawy, z zastrzeżeniem poz. 43 ][⁴² 24.41.30.0 Platyna w stanie surowym lub półproduktu lub w postaci proszku ][⁴³ bez względu Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy ][na symbol PKWiU ][⁴⁴ ex 24.41.40.0 Metale nieszlachetne lub srebro, pozłacane, nieobrobione inaczej niż do stanu ][półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż do stanu ][półproduktu ][⁴⁵ ex 24.41.50.0 Metale nieszlachetne posrebrzane i metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platynowane, ][nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, platerowane ][platyną, nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu ][⁴⁶ 24.42.11.0 Aluminium nieobrobione plastycznie ][⁴⁷ 24.43.11.0 Ołów nieobrobiony plastycznie ][⁴⁸ 24.43.12.0 Cynk nieobrobiony plastycznie ][⁴⁹ 24.43.13.0 Cyna nieobrobiona plastycznie ][⁵⁰ 24.44.12.0 Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej ][⁵¹ 24.44.13.0 Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie; stopy wstępne miedzi ][⁵² 24.44.21.0 Proszki i płatki z miedzi i jej stopów ][⁵³ 24.44.22.0 Płaskowniki, pręty, kształtowniki i walcówka, z miedzi i jej stopów ][⁵⁴ 24.44.23.0 Druty z miedzi i jej stopów ][⁵⁵ 24.45.11.0 Nikiel nieobrobiony plastycznie ][⁵⁶ ex 24.45.30.0 Pozostałe metale nieżelazne i wyroby z nich; cermetale; popiół i pozostałości ][zawierające metale i związki metali – wyłącznie odpady i złom metali nieszlachetnych ][⁵⁷ ex 25.11.23.0 Pozostałe konstrukcje i ich części; płyty, pręty, kątowniki, kształtowniki itp. z żeliwa, ][stali lub aluminium – wyłącznie ze stali ][⁵⁸ ex 25.93.13.0 Tkaniny, kraty, siatki i ogrodzenia z drutu z żeliwa, stali lub miedzi; siatka rozciągana ][z żeliwa, stali lub miedzi – wyłącznie ze stali ][⁵⁹ ex 26.11.30.0 Elektroniczne układy scalone – wyłącznie procesory ][⁶⁰ 26.20.1 Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych oraz części ][i akcesoria do nich ][⁶¹ ex 26.20.21.0 Jednostki pamięci – wyłącznie dyski twarde (HDD) ][⁶² ex 26.20.22.0 Półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej – wyłącznie dyski SSD ][⁶³ ex 26.30.22.0 Telefony dla sieci komórkowych lub dla innych sieci bezprzewodowych – wyłącznie ][telefony komórkowe, w tym smartfony ][⁶⁴ 26.40.20.0 Odbiorniki telewizyjne, nawet zawierające odbiorniki radiowe lub aparaturę do zapisu ][lub odtwarzania dźwięku lub obrazu ][⁶⁵ ex 26.40.60.0 Konsole do gier wideo (w rodzaju stosowanych z odbiornikiem telewizyjnym ][lub samodzielnym ekranem) i pozostałe urządzenia do gier zręcznościowych lub ][losowych z elektronicznym wyświetlaczem – z wyłączeniem części i akcesoriów ][⁶⁶ 26.70.13.0 Aparaty fotograficzne cyfrowe i kamery cyfrowe ][⁶⁷ 27.20.2 Akumulatory elektryczne i ich części ][⁶⁸ 28.11.41.0 Części do silników spalinowych wewnętrznego spalania, o zapłonie iskrowym, ][z wyłączeniem części do silników lotniczych ][⁶⁹ ex 28.23.22.0 Części i akcesoria do maszyn biurowych – wyłącznie kasety z tuszem i głowicą ][drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych, tonery ][z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych ][⁷⁰ ex 29.31.10.0 Wiązki przewodów zapłonowych i inne wiązki przewodów, w rodzaju stosowanych ][w pojazdach, statkach powietrznych lub jednostkach pływających – wyłącznie wiązki ][przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju stosowanych w pojazdach ][samochodowych ][⁷¹ 29.31.21.0 Świece zapłonowe; iskrowniki; prądnice iskrownikowe; magnetyczne koła zamachowe; ][rozdzielacze; cewki zapłonowe ][⁷² 29.31.22.0 Silniki rozruszników oraz rozruszniki pełniące rolę prądnic; pozostałe prądnice ][i pozostałe rodzaje wyposażenia do silników spalinowych ][⁷³ 29.31.23.0 Sprzęt sygnalizacyjny elektryczny, wycieraczki do szyb, urządzenia zapobiegające ][zamarzaniu lub potnieniu szyb, w rodzaju stosowanych w pojazdach silnikowych ][⁷⁴ 29.31.30.0 Części pozostałego sprzętu i wyposażenia elektrycznego do pojazdów silnikowych ][⁷⁵ 29.32.20.0 Pasy bezpieczeństwa, poduszki powietrzne oraz części i akcesoria nadwozi ][⁷⁶ 29.32.30.0 Części i akcesoria do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej ][niesklasyfikowane ][⁷⁷ 30.91.20.0 Części i akcesoria do motocykli i przyczep motocyklowych bocznych ][⁷⁸ ex 32.12.13.0 Biżuteria i inne wyroby jubilerskie oraz ich części, z metalu szlachetnego lub metalu ][platerowanego metalem szlachetnym – wyłącznie części biżuterii i części pozostałych ][wyrobów jubilerskich ze złota, srebra i platyny, tj. niewykończone lub niekompletne ][wyroby jubilerskie i wyraźne części biżuterii, w tym pokrywane lub platerowane ][metalem szlachetnym ][⁷⁹ 38.11.49.0 Zużyte samochody, komputery, telewizory i inne urządzenia przeznaczone ][do złomowania ][⁸⁰ 38.11.51.0 Odpady szklane ][⁸¹ 38.11.52.0 Odpady z papieru i tektury ][⁸² 38.11.54.0 Pozostałe odpady gumowe ][⁸³ 38.11.55.0 Odpady z tworzyw sztucznych ][⁸⁴ 38.11.58.0 Odpady inne niż niebezpieczne zawierające metal ][⁸⁵ 38.12.26.0 Niebezpieczne odpady zawierające metal ][⁸⁶ 38.12.27 Odpady i braki ogniw i akumulatorów elektrycznych; zużyte ogniwa i baterie ][galwaniczne oraz akumulatory elektryczne ][⁸⁷ 38.32.2 Surowce wtórne metalowe ][⁸⁸ 38.32.31.0 Surowce wtórne ze szkła ][⁸⁹ 38.32.32.0 Surowce wtórne z papieru i tektury ][⁹⁰ 38.32.33.0 Surowce wtórne z tworzyw sztucznych ][⁹¹ 38.32.34.0 Surowce wtórne z gumy ][⁹² Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone do napędu silników spalinowych ][– w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym ][⁹³ Oleje opałowe oraz oleje smarowe – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym ][⁹⁴ ex 58.29.11.0 Pakiety oprogramowania systemów operacyjnych – wyłącznie dyski SSD ][⁹⁵ ex 58.29.29.0 Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego – wyłącznie dyski SSD ][⁹⁷ bez względu Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów cieplarnianych, o których ][na symbol PKWiU mowa w ustawie z dnia 12 czerwca 2015 r. o systemie handlu uprawnieniami do emisji ][gazów cieplarnianych ][⁹⁸ 41.00.3 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków mieszkalnych (prace związane z ][budową nowych budynków, przebudową lub remontem istniejących budynków) ][⁹⁹ 41.00.4 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków niemieszkalnych ][(prace związane z budową nowych budynków, przebudową lub remontem ][istniejących budynków) ][¹⁰⁰ 42.11.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg ][dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych ][¹⁰¹ 42.12.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej ][¹⁰² 42.13.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli ][¹⁰³ 42.21.21.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych ][¹⁰⁴ 42.21.22.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową sieci rozdzielczych, włączając prace ][pomocnicze ][¹⁰⁵ 42.21.23.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową systemów irygacyjnych (kanałów), ][magistrali i linii wodociągowych, obiektów do uzdatniania wody i oczyszczania ścieków ][oraz stacji pomp ][¹⁰⁶ 42.21.24.0 Roboty związane z wierceniem studni i ujęć wodnych oraz instalowaniem zbiorników ][septycznych ][¹⁰⁷ 42.22.21.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową przesyłowych linii telekomunikacyjnych i ][elektroenergetycznych ][¹⁰⁸ 42.22.22.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rozdzielczych linii telekomunikacyjnych i ][elektroenergetycznych ][¹⁰⁹ 42.22.23.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową elektrowni ][¹¹⁰ 42.91.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, portów, tam, śluz i związanych ][z nimi obiektów hydrotechnicznych ][¹¹¹ 42.99.21.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową budowli produkcyjnych i dla górnictwa ][¹¹² 42.99.22.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową stadionów i boisk sportowych ][¹¹³ 42.99.29.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej ][i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowanych ][¹¹⁴ 43.11.10.0 Roboty związane z rozbiórką i burzeniem obiektów budowlanych ][¹¹⁵ 43.12.11.0 Roboty związane z przygotowaniem terenu pod budowę, z wyłączeniem robót ziemnych ][¹¹⁶ 43.12.12.0 Roboty ziemne: roboty związane z kopaniem rowów i wykopów oraz przemieszczaniem ][ziemi ][¹¹⁷ 43.13.10.0 Roboty związane z wykonywaniem wykopów i wierceń geologiczno-inżynierskich ][¹¹⁸ 43.21.10.1 Roboty związane z wykonywaniem instalacji elektrycznych służących bezpieczeństwu ][¹¹⁹ 43.21.10.2 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych instalacji elektrycznych ][¹²⁰ 43.22.11.0 Roboty związane z wykonywaniem instalacji wodnokanalizacyjnych i odwadniających ][¹²² 43.22.20.0 Roboty związane z wykonywaniem instalacji gazowych ][¹²³ 43.29.11.0 Roboty związane z wykonywaniem izolacji ][¹²⁴ 43.29.12.0 Roboty związane z wykonywaniem ogrodzeń ][¹²⁵ 43.29.19.0 Pozostałe roboty związane z wykonywaniem instalacji, gdzie indziej niesklasyfikowane ][¹²⁶ 43.31.10.0 Roboty tynkarskie ][¹²⁷ 43.32.10.0 Roboty instalacyjne stolarki budowlanej ][¹²⁸ 43.33.10.0 Roboty związane z wykładaniem posadzek i oblicowywaniem ścian ][¹²⁹ 43.33.21.0 Roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian lastryko, marmurem, granitem ][lub łupkiem ][¹³⁰ 43.33.29.0 Pozostałe roboty związane z wykładaniem podłóg i ścian (włączając tapetowanie), ][gdzie indziej niesklasyfikowane ][¹³¹ 43.34.10.0 Roboty malarskie ][¹³² 43.34.20.0 Roboty szklarskie ][¹³³ 43.39.11.0 Roboty związane z wykonywaniem elementów dekoracyjnych ][¹³⁴ 43.39.19.0 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych wykończeniowych robót budowlanych, ][gdzie indziej niesklasyfikowanych ][¹³⁵ 43.91.11.0 Roboty związane z wykonywaniem konstrukcji dachowych ][¹³⁶ 43.91.19.0 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych prac dekarskich ][¹³⁷ 43.99.10.0 Roboty związane z zakładaniem izolacji przeciwwilgociowych i wodochronnych ][¹³⁸ 43.99.20.0 Roboty związane z montowaniem i demontowaniem rusztowań ][¹³⁹ 43.99.30.0 Roboty związane z fundamentowaniem, włączając wbijanie pali ][¹⁴⁰ 43.99.40.0 Roboty betoniarskie ][¹⁴¹ 43.99.50.0 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji stalowych ][¹⁴² 43.99.60.0 Roboty związane ze wznoszeniem konstrukcji z cegieł i kamienia ][¹⁴³ 43.99.70.0 Roboty związane z montażem i wznoszeniem konstrukcji z elementów prefabrykowanych ][¹⁴⁴ 43.99.90.0 Roboty związane z wykonywaniem pozostałych specjalistycznych robót budowlanych, ][gdzie indziej niesklasyfikowanych ][¹⁴⁵ 45.31.1 Sprzedaż hurtowa części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem ][motocykli ][¹⁴⁶ 45.32.1 Sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych (z wyłączeniem ][motocykli) prowadzona w wyspecjalizowanych sklepach ][¹⁴⁷ 45.32.2 Pozostała sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, ][z wyłączeniem motocykli ][¹⁴⁸ ex 45.40.10.0 Sprzedaż hurtowa motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie sprzedaż ][części i akcesoriów do motocykli ][¹⁵⁰ ex 45.40.30.0 Pozostała sprzedaż detaliczna motocykli oraz części i akcesoriów do nich – wyłącznie ][sprzedaż detaliczna części i akcesoriów do motocykli ]<WYKAZ TOWARÓW I USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1 PKT 1, ><ART. 106E UST. 1 PKT 18A, ART. 108A UST. 1A ORAZ ART. 108E USTAWY ><Poz. CN lub PKWiU Nazwa towaru lub usługi (grupy towarów lub usług) ><CN Towary ><¹ ex 1514 Olej rzepakowy, rzepikowy lub gorczycowy oraz ich frakcje, nawet rafinowane, ><ale niemodyfikowane chemicznie – wyłącznie olej z rzepaku ><² ²⁷⁰¹ Węgiel; brykiety, brykietki i podobne paliwa stałe wytwarzane z węgla ><³ ²⁷⁰² Węgiel brunatny (lignit), nawet aglomerowany, z wyłączeniem gagatu ><⁴ 2704 00 Koks i półkoks, z węgla, węgla brunatnego (lignitu) ><aglomerowany; węgiel retortowy ><⁵ ex 3215 90 Atrament do pisania, tusz kreślarski i pozostałe atramenty, nawet stężone lub stałe ><(z wyłączeniem farby drukarskiej) – wyłącznie kasety ><do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych ><⁶ ex 3707 90 Preparaty chemiczne do stosowania w fotografice (inne niż pokosty, kleje, spoiwa ><i preparaty podobne); produkty niezmieszane do stosowania ><pakowane w odmierzonych porcjach lub pakowane do sprzedaży ><do postaci gotowej do stosowania – wyłącznie tonery bez głowicy drukującej ><do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania danych ><⁷ ³⁹¹⁵ Odpady, ścinki i braki, z tworzyw sztucznych ><⁸ ex 3920 Pozostałe płyty, arkusze, folie, taśmy i pasy, z ><niekomórkowych, niewzmocnionych, nielaminowanych, ><na podłożu ani niepołączonych w podobny sposób z innymi ><wyłącznie folia typu stretch ><⁹ 4004 00 00 Odpady, ścinki i braki z gumy (innej niż ebonit) oraz proszki i granulaty z nich ><otrzymane ><¹⁰ ⁴⁷⁰⁷ Papier lub tektura, z odzysku (makulatura i odpady) ><¹¹ 7001 00 10 Stłuczka i inne odpady i złom szklany ><¹² ⁷¹⁰⁶ Srebro (włącznie ze srebrem pokrytym złotem lub platyną), w stanie surowym ><lub półproduktu, lub w postaci proszku ><¹³ ex 7108 Złoto (włącznie ze złotem platynowanym) w stanie surowym lub półproduktu, ><lub w postaci proszku – z wyłączeniem złota inwestycyjnego w rozumieniu art. 121 ><ustawy, z zastrzeżeniem poz. 74 ><¹⁴ ex 7109 00 00 Metale nieszlachetne lub srebro, pozłacane, nieobrobione inaczej niż do stanu ><półproduktu – wyłącznie srebro, platerowane złotem, nieobrobione inaczej niż ><do stanu półproduktu ><¹⁵ ⁷¹¹⁰ Platyna, w stanie surowym lub półproduktu, lub w postaci proszku ><¹⁶ ex 7111 00 00 Metale nieszlachetne, srebro lub złoto, platynowane, ><niż do stanu półproduktu – wyłącznie złoto i srebro, ><nieobrobione inaczej niż do stanu półproduktu ><¹⁷ ex 7113 Artykuły biżuteryjne i ich części, z metalu szlachetnego ><metalem szlachetnym – wyłącznie części ><¹⁸ ex 7114 Artykuły jubilerskie ze złota lub srebra oraz ich części, z metalu szlachetnego ><lub metalu platerowanego metalem szlachetnym – wyłącznie części ><¹⁹ ⁷²⁰² Żelazostopy ><²¹ ⁷²⁰⁸ Wyroby walcowane płaskie z żeliwa lub stali niestopowej, o szerokości 600 mm ><lub większej, walcowane na gorąco, nieplaterowane, niepokryte ani niepowleczone ><²² ex 7209 Wyroby walcowane płaskie z żeliwa lub stali niestopowej, o szerokości 600 mm ><lub większej, walcowane na zimno, nieplaterowane, niepowleczone lub niepokryte ><– z wyłączeniem wyrobów z żeliwa ><²³ ex 7210 Wyroby walcowane płaskie z żeliwa lub stali niestopowej, o szerokości 600 mm lub ><większej, platerowane, powleczone lub pokryte – z wyłączeniem wyrobów z żeliwa ><²⁴ ⁷²¹¹ Wyroby walcowane płaskie z żeliwa lub stali niestopowej, o szerokości mniejszej ><niż 600 mm, nieplaterowane, niepowleczone ani niepokryte ><²⁵ ⁷²¹² Wyroby walcowane płaskie z żeliwa lub stali niestopowej, o szerokości mniejszej ><niż 600 mm, platerowane, powleczone lub pokryte ><²⁶ ⁷²¹³ Sztaby i pręty, walcowane na gorąco, w nieregularnie zwijanych kręgach, z żeliwa ><lub stali niestopowej ><²⁷ ⁷²¹⁴ Pozostałe sztaby i pręty z żeliwa lub stali niestopowej, nieobrobione więcej niż ><kute, walcowane na gorąco, ciągnione na gorąco lub wyciskane ><ale z włączeniem tych, które po walcowaniu zostały skręcone ><²⁸ ⁷²¹⁵ Pozostałe sztaby i pręty, z żeliwa lub stali niestopowej ><²⁹ ⁷²¹⁶ Kątowniki, kształtowniki i profile, z żeliwa lub stali niestopowej ><³⁰ ⁷²¹⁷ Drut z żeliwa lub stali niestopowej ><³¹ ⁷²²⁰ Wyroby walcowane płaskie ze stali nierdzewnej, o szerokości mniejszej niż 600 ><mm ><³² ⁷²²⁵ Wyroby walcowane płaskie z pozostałej stali stopowej, o szerokości 600 mm ><lub większej ><³³ ex 7226 Wyroby walcowane płaskie z pozostałej stali stopowej, o szerokości mniejszej ><niż 600 mm – z wyłączeniem wyrobów ze stali krzemowej elektrotechnicznej ><objętych CN 7226 11 00, 7226 19 oraz wyrobów ze stali szybkotnącej objętych ><CN 7226 20 00 ><³⁴ ⁷²²⁷ Sztaby i pręty, z pozostałej stali stopowej, walcowane na gorąco, w nieregularnych ><kręgach ><³⁵ ex 7228 Pozostałe sztaby i pręty, z pozostałej stali stopowej; kątowniki, kształtowniki ><i profile z pozostałej stali stopowej; sztaby i pręty drążone ze stali stopowej ><lub niestopowej, nadające się do celów wiertniczych – ><i prętów drążonych, nadających się do celów wiertniczych objętych CN 7228 80 00 ><³⁶ ex 7304 Rury, przewody rurowe i profile drążone, bez szwu, żelazne (inne niż żeliwne) ><lub ze stali – z wyłączeniem pozostałych objętych CN 7304 90 00 ><³⁷ ex 7306 Pozostałe rury, przewody rurowe i profile drążone, z żeliwa lub stali (na przykład ><z otwartym szwem lub spawane, zgrzewane, nitowane lub podobnie zamykane) – ><z wyłączeniem pozostałych objętych CN 7306 90 00 ><³⁸ ex7307 Łączniki rur lub przewodów rurowych (na przykład złączki nakrętne, kolanka, ><tuleje), z żeliwa lub stali – z wyłączeniem: ><łączników odlewanych z żeliwa nieciągliwego objętych CN 7307 11, ><pozostałych łączników odlewanych objętych CN 7307 19 ><³⁹ ex 7308 Konstrukcje (z wyłączeniem budynków prefabrykowanych ><i części konstrukcji (na przykład mosty i części mostów, wrota śluz, wieże, maszty ><kratowe, dachy, szkielety konstrukcji dachów, drzwi i okna oraz ramy do nich, ><progi drzwiowe, okiennice, balustrady, filary i kolumny), z żeliwa lub stali; płyty, ><pręty, kątowniki, kształtowniki, profile, rury i tym podobne, przygotowane do ><stosowania w konstrukcjach, z żeliwa lub stali – wyłącznie: ><elementy rusztowań, szalowań, deskowań lub obudów kopalnianych, z żeliwa ><lub stali (z wyłączeniem zmontowanych ścianek szczelnych i płyt szalunkowych do ><wylewania betonu, mających cechy form), objęte CN 7308 40 00, ><konstrukcje i części konstrukcji, z żeliwa lub stali, wyłącznie lub zasadniczo ><z arkusza, gdzie indziej niesklasyfikowane (z wyłączeniem drzwi, okien i ram ><do nich oraz progów drzwiowych, i paneli złożonych ><z profilowanego „żeberkowanego” arkusza, z żeliwa ><izolującym), objęte CN 7308 90 59, ><konstrukcje i części konstrukcji, z żeliwa lub ><niesklasyfikowane (z wyłączeniem mostów i części mostów, ><kratowych, drzwi, okien i ram do nich oraz progów drzwiowych, elementów ><rusztowań, szalowań, deskowań lub obudów kopalnianych, i konstrukcji i części ><konstrukcji, niewyprodukowanych wyłącznie lub zasadniczo z arkusza), objęte ><CN 7308 90 98 ><⁴⁰ ex 7314 Tkanina (włączając taśmy bez końca), krata, siatka ><stalowego; siatka metalowa rozciągana z żeliwa lub stali – wyłącznie ze stali ><⁴¹ 7402 00 00 Miedź nierafinowana; anody miedziane do rafinacji elektrolitycznej ><⁴² ⁷⁴⁰³ Miedź rafinowana i stopy miedzi, nieobrobione plastycznie ><⁴³ 7405 00 00 Stopy wstępne miedzi ><⁴⁴ ⁷⁴⁰⁶ Proszki i płatki miedzi ><⁴⁵ ⁷⁴⁰⁷ Sztaby, pręty i kształtowniki, z miedzi ><⁴⁶ ⁷⁴⁰⁸ Drut miedziany ><⁴⁷ ⁷⁵⁰² Nikiel nieobrobiony plastycznie ><⁴⁸ ⁷⁶⁰¹ Aluminium nieobrobione plastycznie ><⁴⁹ ⁷⁸⁰¹ Ołów nieobrobiony plastycznie ><⁵⁰ ⁷⁹⁰¹ Cynk nieobrobiony plastycznie ><⁵¹ ⁸⁰⁰¹ Cyna nieobrobiona plastycznie ><⁵² ex 8409 Części nadające się do stosowania wyłącznie lub głównie do silników objętych ><pozycją 8407 lub 8408 – wyłącznie: ><nadające się do stosowania wyłącznie lub głównie do ><spalinowych z zapłonem iskrowym, objęte CN 8409 91 00, ><pozostałe, objęte CN 8409 99 00 ><⁵³ 8443 32 Pozostałe drukarki, urządzenia kopiujące i telekopiarki, ><nadające się do podłączenia do maszyny do automatycznego ><danych lub do sieci ><⁵⁴ ex 8443 99 Części i akcesoria drukarek, urządzeń kopiujących i telekopiarek, gdzie indziej ><niesklasyfikowane (z wyłączeniem maszyn drukarskich ><do drukowania za pomocą płyt, cylindrów i innych elementów ><objętych pozycją – wyłącznie kasety z tuszem ><do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania ><z głowicą drukującą do drukarek do maszyn do automatycznego przetwarzania ><danych ><⁵⁵ ex 8471 Maszyny do automatycznego przetwarzania danych i urządzenia do nich; czytniki ><magnetyczne lub optyczne, maszyny do przenoszenia ><zakodowanej na nośniki danych oraz maszyny do przetwarzania takich danych, ><gdzie indziej niewymienione ani niewłączone – wyłącznie: ><przenośne maszyny do automatycznego przetwarzania ><niewiększej niż 10 kg, składające się co najmniej z jednostki centralnej, klawiatury ><i monitora, objęte CN 8471 30 00, ><zawierające w tej samej obudowie co najmniej jednostkę ><urządzenia wejścia i wyjścia, nawet połączone, objęte CN 8471 41 00, ><pozostałe, przedstawione w formie systemów, objęte CN 8471 49 00, ><jednostki przetwarzania inne niż objęte podpozycją 8471 41 lub 8471 49, nawet ><zawierające w tej samej obudowie jedno lub dwa urządzenia następującego typu: ><urządzenia pamięci, urządzenia wejściowe, urządzenia ><CN 8471 50 00, ><urządzenia wejściowe lub wyjściowe, nawet zawierające w tej samej obudowie ><urządzenia pamięci, objęte podpozycją 8471 60, ><napędy dysków twardych objęte CN 8471 70 50, ><dyski SSD objęte CN 8471 70 98 ><⁵⁶ ex 8473 30 Części i akcesoria maszyn objętych pozycją 8471 – wyłącznie części i akcesoria ><do maszyn objętych CN ⁸⁴⁷¹ ³⁰ 00, ⁸⁴⁷¹ ⁴¹ 00, 8471 49 00, ><i podpozycją 8471 60 ><⁵⁷ ⁸⁵⁰⁷ Akumulatory elektryczne, włącznie z separatorami, ><(włączając kwadratowe) ><⁵⁸ ⁸⁵¹¹ Elektryczne urządzenia zapłonowe lub rozrusznikowe, w rodzaju stosowanych ><w silnikach wewnętrznego spalania z zapłonem iskrowym ><(na przykład iskrowniki, prądnice iskrownikowe, cewki ><zapłonowe, świece żarowe, silniki rozruszników); prądnice (na przykład prądu ><stałego lub przemiennego) oraz wyłączniki współpracujące z takimi silnikami; ><ich części ><⁵⁹ ex 8512 Elektryczny sprzęt oświetleniowy i sygnalizacyjny (z wyłączeniem ><objętych pozycją 8539), elektryczne wycieraczki szyb, urządzenia zapobiegające ><zamarzaniu i zaparowaniu szyb, w rodzaju stosowanych ><pojazdach silnikowych – z wyłączeniem sprzętu oświetleniowego lub sygnalizacji ><wzrokowej, w rodzaju stosowanych w rowerach objętych CN 8512 10 00 ><⁶⁰ 8517 13 00 Smartfony ><⁶¹ 8517 14 00 Pozostałe telefony do sieci komórkowych lub do innych sieci bezprzewodowych ><⁶² ex 8523 Dyski, taśmy, półprzewodnikowe urządzenia pamięci trwałej, „karty inteligentne” ><i inne nośniki do rejestrowania dźwięku lub innych zjawisk, nawet nagrane, ><włączając matryce i wzorce do produkcji dysków, ale wyłączając produkty objęte ><działem 37 – wyłącznie dyski SSD ><⁶³ ex 8525 Aparatura nadawcza do radiofonii lub telewizji, nawet zawierająca aparaturę ><odbiorczą lub aparaturę zapisującą lub odtwarzającą dźwięk; ><kamery i aparaty cyfrowe oraz rejestrujące kamery wideo – wyłącznie kamery ><telewizyjne, aparaty cyfrowe oraz rejestrujące kamery wideo objęte CN 8525 81 ><00, 8525 82 00, 8525 83 00 i 8525 89 00 ><⁶⁴ ex 8528 Monitory i projektory, niezawierające aparatury odbiorczej ><aparatura odbiorcza do telewizji, nawet zawierająca ><lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku lub ><aparatura odbiorcza dla telewizji, nawet zawierająca ><lub aparaturę do zapisu lub odtwarzania dźwięku ><podpozycjami 8528 71 00, 8528 72 i 8528 73 00 ><⁶⁶ ex 8544 30 00 Wiązki przewodów zapłonowych i inne wiązki przewodów, w rodzaju stosowanych ><w pojazdach, statkach powietrznych lub statkach pływających – wyłącznie wiązki ><przewodów zapłonowych i innych przewodów, w rodzaju ><pojazdach samochodowych ><⁶⁷ ⁸⁵⁴⁹ Odpady i złom elektryczne i elektroniczne ><⁶⁸ ⁸⁷⁰⁸ Części i akcesoria do pojazdów silnikowych objętych pozycjami od 8701 do 8705 ><⁶⁹ ex 8714 Części i akcesoria pojazdów objętych pozycjami od ⁸⁷¹¹ do ><i akcesoria pojazdów objętych pozycją 8711 ><⁷⁰ 9504 30 Pozostałe gry uruchamiane monetami, banknotami, ><żetonami lub jakimikolwiek innymi środkami płatniczymi, ><automatycznych kręgielni ><⁷¹ 9504 50 00 Konsole i urządzenia do gier wideo, inne niż te objęte podpozycją 9504 30 ><⁷² bez względu na CN Oleje opałowe oraz oleje smarowe – w rozumieniu ><akcyzowym ><⁷³ bez względu na CN Benzyny silnikowe, oleje napędowe, gazy przeznaczone ><spalinowych – w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym ><⁷⁴ bez względu na CN Odpady, złom i surowce wtórne ><⁷⁵ bez względu na CN Złoto inwestycyjne w rozumieniu art. 121 ustawy ><⁷⁶ bez względu na CN Części i akcesoria do pojazdów silnikowych ><PKWiU Usługi ><⁷⁷ bez względu Usługi w zakresie przenoszenia uprawnień do emisji gazów ><o których mowa w ustawie z dnia ¹² czerwca ²⁰¹⁵ ><na symbol PKWiU ><uprawnieniami do emisji gazów cieplarnianych ><⁷⁸ 41.00.3 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków ><(prace związane z budową nowych budynków, przebudową ><istniejących budynków) ><⁷⁹ 41.00.4 Roboty budowlane związane ze wznoszeniem budynków ><(prace związane z budową nowych budynków, przebudową ><istniejących budynków) ><⁸⁰ 42.11.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową autostrad, dróg, ulic i innych dróg ><dla pojazdów i pieszych oraz budową pasów startowych ><⁸¹ 42.12.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową dróg szynowych i kolei podziemnej ><⁸² 42.13.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową mostów i tuneli ><⁸³ 42.21.2 Roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów przesyłowych i sieci ><rozdzielczych ><⁸⁴ 42.22.2 Roboty ogólnobudowlane związane z budową linii ><i elektroenergetycznych ><⁸⁵ 42.91.20.0 Roboty ogólnobudowlane związane z budową nabrzeży, ><i związanych z nimi obiektów hydrotechnicznych ><⁸⁶ 42.99.2 Roboty ogólnobudowlane związane z budową pozostałych ><inżynierii lądowej i wodnej ><⁸⁷ ⁴³ Roboty budowlane specjalistyczne >
Załącznik nr 16
<WYKAZ USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1 PKT 2 USTAWY >
W załączniku zostały oznaczenia zmian z tekstu ujednoliconego: „[…]” – brzmienie dotychczasowe, „<…>” – brzmienie nowe. Daty wejścia w życie takiej zmiany strona nie rozpoznała – sprawdź ją w tekście urzędowym.
<WYKAZ USŁUG, O KTÓRYCH MOWA W ART. 105A UST. 1 PKT 2 USTAWY ><Poz. PKWiU Nazwa usługi (grupy usług) ><¹ 62.01 Usługi związane z oprogramowaniem ><² 62.02.2 Usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego ><³ 63.11.12 Usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting) ><⁴ 69.20.2 Usługi rachunkowo-księgowe ><⁵ 70.22 Pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności ><i usługi zarządzania ><⁶ 71.11.24 Usługi doradcze w zakresie projektów architektoniczno-budowlanych ><⁷ ⁷² Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych ><⁸ 73.1 Usługi reklamowe ><⁹ 73.2 Usługi badania rynku i opinii publicznej ><¹⁰ 74.90 Pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne, ><niesklasyfikowane ><¹¹ ⁷⁸ Usługi związane z zatrudnieniem ><¹² ⁸² Usługi związane z administracyjną obsługą biura ><wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej >
Załącznik nr 17
<WYKAZ TOWARÓW, DO KTÓRYCH MOŻE BYĆ ZASTOSOWANA PROCEDURA SKŁADU VAT >
W załączniku zostały oznaczenia zmian z tekstu ujednoliconego: „[…]” – brzmienie dotychczasowe, „<…>” – brzmienie nowe. Daty wejścia w życie takiej zmiany strona nie rozpoznała – sprawdź ją w tekście urzędowym.
<WYKAZ TOWARÓW, DO KTÓRYCH MOŻE BYĆ ZASTOSOWANA PROCEDURA SKŁADU VAT ><NA PODSTAWIE ART. 138Q UST. 1 USTAWY ><Poz. CN Nazwa towaru ><¹ ⁰⁷ Warzywa oraz niektóre korzenie i bulwy, jadalne ><² ⁰⁸ Owoce i orzechy jadalne; skórki owoców cytrusowych lub melonów ><³ ⁰⁹ Kawa, herbata, maté (herbata paragwajska) i przyprawy ><⁴ ¹⁰ Zboża ><⁵ ¹² Nasiona i owoce oleiste; ziarna, nasiona i owoce różne; rośliny przemysłowe ><słoma i pasza ><⁶ ¹⁵ Tłuszcze i oleje pochodzenia zwierzęcego, roślinnego lub ><oraz produkty ich rozkładu; gotowe tłuszcze jadalne; woski pochodzenia zwierzęcego lub ><roślinnego ><⁷ ex 17 Cukry i wyroby cukiernicze – z wyłączeniem towarów objętych CN 1704 Wyroby ><cukiernicze (włącznie z białą czekoladą), niezawierające kakao ><⁸ ¹⁸ Kakao i wyroby z kakao ><⁹ ²⁸ Chemikalia nieorganiczne; organiczne lub nieorganiczne związki metali szlachetnych, ><metali ziem rzadkich, pierwiastków promieniotwórczych lub izotopów ><¹⁰ ²⁹ Chemikalia organiczne ><¹¹ ⁴⁰ Kauczuk i artykuły z kauczuku ><¹² ⁵¹ Wełna, cienka lub gruba sierść zwierzęca; przędza i tkanina z włosia końskiego ><¹³ ex 71 Metale szlachetne i metale platerowane metalem szlachetnym – wyłącznie towary objęte ><CN od 7106 do 7112 ><¹⁴ ⁷⁴ Miedź i artykuły z miedzi ><¹⁵ ⁷⁵ Nikiel i artykuły z niklu ><¹⁶ ex 87 Pojazdy nieszynowe oraz ich części i akcesoria – wyłącznie towary objęte CN od 8701 ><do 8706 oraz 8709 i 8711 >